Najem prywatny samochodu osobowego

ODPOWIEDŹ

Najem samochodu osobowego opodatkowany jest stawką podstawową. Jeżeli łączne obroty podatnika są mniejsze niż 200.000 zł rocznie wynajmujący może korzystać ze zwolnienia z VAT. Jeżeli przedmiotowy samochód nie jest składnikiem majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą można opodatkować jego wynajem ryczałtem według stawki 8,5%.

UZASADNIENIE

Najem prywatny może wystąpić jeżeli nieruchomości, ruchomości (w tym samochody) nie są składnikami majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz rozmiar wynajmu nie spełnia przesłanek uznania go za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wówczas podobnie jak np. mieszkanie prywatne, możemy opodatkować wynajem samochodu ryczałtem według stawki 8,5%.

Co do zasady aby skorzystać ze zryczałtowanej formy opodatkowania przychodów z najmu ruchomości – w tym samochodu prywatnego, należy złożyć pisemne o wyborze tej formy opodatkowania. W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego (...).

Zasada ta obowiązuje również w przypadku najmu prywatnego, z tym że podatnik rozpoczynający osiąganie takich przychodów w trakcie roku podatkowego składa pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Biorąc pod uwagę powyższe, w sytuacji gdyby czytelnik zdecydował na ten rodzaj opodatkowania - tj. ryczałt w wysokości 8,5% (a takie opodatkowanie wydaje się najkorzystniejsze) przy najmie prywatnym samochodu powinien złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych najpóźniej 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód.

Ta forma opodatkowania będzie również obowiązywać w latach następnych, chyba że Czytelnik zrezygnuje z ww. opodatkowania, i do 20-go kolejnego roku poinformuje o tym fakcie właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Na gruncie ustawy o VAT najem prywatny, co do zasady, jeżeli jest prowadzony w sposób ciągły i dla celów zarobkowych podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Zgodnie bowiem z art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Nie mniej jednak ustawodawca przewidział zwolnienie o charakterze podmiotowym. Zgodnie z art. 113 ust. 1 zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł, a w przypadku rozpoczęcia najmu w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł. Zatem najem prywatny samochodu osobowego uznawany jest dla potrzeb podatku VAT za działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Jeżeli obroty podatnika przekroczą w roku kalendarzowym 200.000 zł lub (w przypadku rozpoczęcia najmu w trakcie roku podatkowego) proporcjonalną do okresu prowadzenia działalności wysokość tej kwoty należy zarejestrować się do VAT, a wynajem opodatkować stawką 23% VAT.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: VAT-7(17) sprzedaż ze stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 wartość netto i w pozycji 20 podatek należny.

Bartosz Gordon

Podstawa prawna: art. 15 ust. 2, art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.