0
1064
Podczas organizacji ćwiczeń z zakresu zarządzania kryzysowego w naszej firmie zapewniony był katering. Otrzymaliśmy za ww. usługę fakturę z pozycją „obiad” ze stawką 8%, następnie refakturowaliśmy koszty obiadu na organizatora ćwiczeń - Urząd Miasta. Zgodnie z ustaleniami w pozycji naszej faktury nazwa usługi brzmi: „zabezpieczenie logistyczne ćwiczeń z zakresu zarządzania kryzysowego”. Z jaką stawką VAT powinniśmy wystawić fakturę dla Urzędu Miasta?
ODPOWIEDŹ
Refaktura jako obciążenie kosztem innego podmiotu nie może zawierać w treści innego rodzaju usługi, jaki został wskazany na pierwotnej fakturze.
UZASADNIENIE
Refakturowanie usług, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, to sytuacja, kiedy podatnik działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług. Przyjmuje się wówczas, że podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi.
Istota refakturowania polega na odsprzedaniu uprzednio nabytej usługi w celu przeniesienia kosztów poniesionych przez refakturującego na rzecz podmiotu, który ostatecznie w sposób faktyczny korzysta z określonych usług. Przedmiotem refakturowania mogą być wyłącznie usługi, natomiast nie może mieć zastosowania do dostawy towarów. Odsprzedaż (refakturowanie) usługi jest tożsama ze świadczeniem tej usługi.
Cechą charakterystyczną dla refaktury jest, że refakturujący dokonuje sprzedaży usług po takiej samej cenie po jakiej je zakupił. Refakturowanie daje możliwość obciążenia kontrahentów dodatkowymi kosztami związanymi z nabywaną przez nich usługą.
W świetle przepisów, nie może na refakturze widnieć inny rodzaj usługi jak na pierwotnej fakturze. Treść i stawka muszą być takie same jak na pierwotnej fakturze. Zdaniem Redakcji, zapisu uzgodnionego z Urzędem Miasta na refakturze - zabezpieczenie logistyczne ćwiczeń z zakresu zarządzania kryzysowego, nie można uznać za tożsame z usługą cateringową wykazaną na pierwotnej fakturze.
Reasumujac, Czytelnik refakturując na Urząd Miejski koszty obiadu będzie zobowiązany do wpisania takiej samej nazwy usługi i zastosowania stawki w wysokości 8%, takiej jak na fakturze wystawionej dla Czytelnika.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) w poz. 17 podstawę opodatkowania i w poz. 18 podatek należny dla dostawy towarów opodatkowanych stawką 8%.
Karol Zen
Podstawa prawna: art. 8 ust. 2a, 106b ust.1 ustawy o VAT.
