0
3745
Klient złożył zamówienie. E-faktura została do niego wysłana przed odbiorem towaru (który miał odebrać osobiście). Ze względu na małą ładowność samochodu nie mógł go wówczas odebrać, ale zobowiązał się, że odbierze towar w najbliższym czasie. Do dnia dzisiejszego towaru nie odebrał, nie ma z nim żadnego kontaktu (wyprowadził się z wynajętego lokalu). Za towar nie zapłacił. Faktura VAT wystawiona i wysłana do niego w postaci elektronicznej została ujęta przez nas w deklaracji VAT. Czy możemy anulować fakturę? Jak odzyskać uiszczony VAT? Korekty nikt nam teraz nie podpisze ...
ODPOWIEDŹ
Fakturę można anulować, jedynie w przypadku, gdy nie weszła do obrotu prawnego. Gdy nie doszło do transakcji, a wcześniej została przesłana e-faktura do odbiorcy, zmniejszenie sprzedaży i podatku należnego może nastąpić jedynie poprzez wystawienie faktury korygującej.
UZASADNIENIE
Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Obowiązek podatkowy, co do zasady, powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Podatnik obowiązany jest wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż. Fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Ustawa o podatku od towarów i usług dopuszcza możliwość wystawienia faktury przed dokonaniem dostawy, ale nie wcześniej niż na 30 dni przed planowaną sprzedażą.
Anulowanie faktury jest czynnością, która powoduje, że transakcja w ogóle nie miała miejsca. Podczas anulowania faktury istotne znaczenie ma kwestia numerowania wystawianych faktur. Aby poprawnie anulować fakturę należy przede wszystkim przekreślić obie wersje anulowanej faktury (oryginał i kopię), zapisać, że dokument został anulowany wraz z datą oraz podpisem osoby uprawnionej do wystawiania faktur, dodatkowo można podać powód anulowania faktury.
W opisanej sytuacji Czytelnik nie może anulować faktury, gdyż została ona wcześniej przesłana do odbiorcy, czyli została wprowadzona do obrotu. Jedynie faktura, która nie dotarła do odbiorcy stanowi podstawę do anulowania.
Tak więc, aby skorygować sprzedaż towaru należy wystawić fakturę korygującą.
Niestety, w przypadku wystawienia faktury korygującej zmniejszającej początkową wartość podatku do zapłaty, zmniejszenia dokonać należy na bieżąco pod warunkiem posiadania, do dnia upływu terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres, w którym dokonuje się zmniejszenia, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru.
W przypadku, gdy potwierdzenie takie otrzyma się po terminie do złożenia deklaracji VAT za okres, w którym wystąpiła podstawa korekty, odliczenia dokonuje się za okres, w którym takie potwierdzenie otrzymano. Warunek posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej jest trudny do spełnienia, jak w przypadku Czytelnika, gdy nie ma kontaktu z kontrahentem. Ustawodawca zawarł w ustawie zapis korzystny dla podatników, tj. gdy nastąpiła nieudana próba doręczenia, możliwe jest również zmniejszenie podatku naliczonego pod warunkiem, że podatnik mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej nie doręczył jej nabywcy, a posiada informację o tym, że nabywca został poinformowany o faktycznym przebiegu przeprowadzonej transakcji. W takim przypadku obniżenie podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione te przesłanki.
Tak więc, aby odzyskać zapłacony podatek, Czytelnik winien posiadać potwierdzenie próby doręczenia faktury korygującej, a także spełnić warunek drugi dotyczący wiedzy nabywcy towaru o korekcie. Zdaniem Redakcji warunek ten jest spełniony, gdyż nabywca nie odebrał towaru, tak więc wiadoma jest mu przyczyna wystawienia korekty faktury dokumentującej brak dostawy towaru.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (17) w poz. 17 podstawa opodatkowania i poz. 18 podatek VAT w przypadku, gdy dotyczy dostawy towarów oraz świadczenia usług na terytorium kraju, opodatkowanych stawką 8%, w poz. 19 podstawa opodatkowania i 20 podatek VAT w przypadku, gdy dotyczy dostawy towarów oraz świadczenia usług na terytorium kraju, opodatkowanych stawką 23%.
Karol Zen
Podstawa prawna: art.5 ust.1, art.19a ust.1, art. 29a ust.13, ust. 15 pkt 4, i ust.16, art. 106b ust. 1 pkt 1, art. 106i ust. 1 i 7 ustawy o VAT.
