0
1086
Nabywane przez Miasto upominki, drobne gadżety, materiały promocyjne następnie wręczane nieodpłatnie z okazji zawodów sportowych, konkursów, różnego rodzaju imprez okazjonalnych, uroczystości, warsztatów, szkoleń, wyjazdów służbowych, spotkań (przy założeniu, że Miasto nie odlicza podatku naliczonego od tych nabyć ani w całości, ani w części) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 29 grudnia 2017 roku nr 0112-KDIL1-1.4012.562.2017.1.RW
Sytuacja Podatnika
Miasto jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT. Realizuje zadania określone w przepisach ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym.
W ramach realizacji ww. zadań ponosi wydatki na zakup towarów przeznaczonych na nagrody, prezenty, upominki (w tym również niespełniające definicji prezentów o małej wartości), drobne gadżety, materiały promocyjne. Są to m.in. foldery, broszury, wydawnictwa książkowe, albumy fotograficzne, kartki pocztowe, zestawy artykułów szkolnych, pendrive’y, jak również gadżety typu kubki, breloki, smycze, długopisy, magnesy, T-shirty itp. Na każdym materiale promocyjnym znajduje się logo Miasta. Towary te przekazywane są nieodpłatnie na wniosek – jednostkom miasta, szkołom, przedszkolom, stowarzyszeniom, klubom sportowym, organizacjom pozarządowym oraz osobom odwiedzającym Miasto (turystom) lub są wręczane przez przedstawicieli Miasta w trakcie organizowanych lub współorganizowanych imprez, spotkań i innych wydarzeń.
Zakup przez Miasto towarów przeznaczonych na nagrody, prezenty, upominki, drobne gadżety, materiały promocyjne udokumentowany jest wystawianymi przez dostawców fakturami.
Nieodpłatne przekazania ww. towarów nie są związane z działalnością gospodarczą lub realizacją umów cywilnoprawnych. W związku z tym Miasto nie dokonuje odliczeń podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur wystawianych przez dostawców tych towarów. W momencie ich zakupu wiadomo, że będą one przekazywane nieodpłatnie. Często również nie jest możliwe ustalenie tożsamości osób obdarowanych, co uniemożliwia wpisanie ich do ewidencji, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług.
Wątpliwości Wnioskodawcy budzi kwestia, czy nieodpłatne przekazanie towarów (prezentów, materiałów promocyjnych, nagród rzeczowych oraz innych artykułów np. szkolnych czy T-shirtów opatrzonych logo miasta, stanowiących jak i niestanowiących prezentów o małej wartości) powinno być opodatkowane podatkiem od towarów i usług.
Stanowisko Dyrektora
W analizowanej sprawie Wnioskodawca, dokonując nieodpłatnego przekazania towarów, działa jako jednostka samorządu terytorialnego w sprawach należących do zakresu zadań własnych Gminy, które nie są związane z prowadzoną przez Miasto działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
W tym miejscu trzeba wyjaśnić, że z czynnością opodatkowaną mamy do czynienia wtedy, gdy podlega ona opodatkowaniu na podstawie art. 5 ustawy oraz jest dokonywana przez podmiot działający w charakterze podatnika podatku od towarów i usług (zdefiniowanego w art. 15 ust. 1 ustawy) w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej (w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy).
Nieodpłatne przekazywane towarów takich jak: prezentów, materiałów promocyjnych, nagród rzeczowych oraz innych artykułów np. szkolnych czy T-shirtów opatrzonych logo miasta, stanowiących jak i niestanowiących prezentów o małej wartości – jednostkom miasta, szkołom, przedszkolom, stowarzyszeniom, klubom sportowym, organizacjom pozarządowym oraz osobom odwiedzającym Miasto (turystom) lub wręczanych przez przedstawicieli Miasta w trakcie organizowanych lub współorganizowanych imprez, spotkań i innych wydarzeń, następuje w ramach władztwa publicznego – Miasto wykonując to zadanie działa jako organ administracji publicznej. W takim ujęciu Wnioskodawca bez wątpienia nie będzie mógł być uznany za podatnika, gdyż realizuje on w tym zakresie zadania własne służące zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej, obejmujące sprawy m.in. edukacji publicznej, kultury, kultury fizycznej i turystyki oraz promocji gminy.
Oznacza to, że nieodpłatne przekazywanie przez Wnioskodawcę ww. towarów w okolicznościach opisanych we wniosku stanowi czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż w zakresie tych czynności Zainteresowany nie jest uznawany za podatnika stosownie do art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.
Podsumowując, w przedmiotowej sprawie nieodpłatne przekazanie towarów (prezentów, materiałów promocyjnych, nagród rzeczowych oraz innych artykułów np. szkolnych czy T-shirtów opatrzonych logo miasta, stanowiących jak i niestanowiących prezentów o małej wartości) – nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Podstawa prawna: art. <span style="font-style: normal;"><span style="font-weight: normal;">15 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.</span></span>
