NIP odbiorcy na fakturach eksportowych

Sprawdź również portal dla księgowych: Doradca Księgowego i dowiedz się więcej!

ODPOWIEDŹ

Nie, nie ma obowiązku umieszczania na fakturze numeru identyfikacji podatkowej nabywcy z Białorusi.

UZASADNIENIE

Art.106b ust.1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług nakazuje podatnikom dokumentowanie fakturami sprzedaży dokonywanej przez nich na rzecz innych podatników podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osób prawnych niebędących podatnikami. W przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz wymienionych powyżej podmiotów przedsiębiorcy nie są zobowiązani do wystawiania faktur jedynie wtedy, gdy dokonują sprzedaży zwolnionej od VAT, chyba że klient zażąda wystawienia takiej faktury.

Zgodnie z art.2 pkt 22 ustawy o podatku od towarów i usług pod pojęciem sprzedaży należy rozumieć odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. W myśl art.2 pkt 11 ustawy pod pojęciem podatku od wartości dodanej rozumie się podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem polskiego podatku od towarów i usług, który w ustawie określany jest jako „podatek” (art.5 ust.1 ustawy o VAT). Zatem niewątpliwie przedsiębiorcy są obowiązani wystawiać faktury dokumentujące dokonanie dostawy na rzecz polskich podatników VAT, podatników VAT z innych krajów Unii Europejskiej, ale też podatników podatku o podobnym charakterze (np. podatku obrotowego) czy osób prawnych niebędących podatnikami., również tych posiadających siedzibę na terytorium tzw. państw trzecich (niebędących członkami Unii Europejskiej).

Artykuł 106e ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług określa obowiązkowe elementy, jakie powinna zawierać faktura. Są to następujące elementy:

1) data wystawienia faktury;

2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;

3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;

4) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;

5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi;

6) data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub data otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;

7) nazwa (rodzaj) towaru lub usługi;

8) miara i ilość (liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;

9) cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cena jednostkowa netto);

10) kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;

11) wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);

12) stawka podatku;

13) suma wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;

14) kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;

15) kwota należności ogółem.

Jak wynika z przytoczonego przepisu, ustawodawca wymaga umieszczania numeru identyfikacji podatkowej na fakturach w dwóch przypadkach:

 

• gdy nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku (jak pisaliśmy już wcześniej, pod pojęciem „podatku” rozumiemy polski podatek od towarów i usług), lub

• gdy nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, czyli, zgodnie z art.2 pkt 11 ustawy o VAT, podatku nakładanego na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej.

 

Ustawa nie przewiduje zatem obowiązku umieszczania na fakturze numeru identyfikacji podatkowej nadanego w państwie trzecim, czyli w kraju nie należącym do Unii Europejskiej. Oznacza to, że, jeżeli dokonujecie Państwo dostawy eksportowej do firmy posiadającej siedzibę na terytorium Białorusi, nie jesteście zobowiązani do umieszczania jej numeru identyfikacji podatkowej na fakturze.

Ewa Konarska