0
1092
W jaki sposób należy numerować faktury wystawiane w systemie self-billingu (samofakturowanie)? Czy muszę odrębnie nadawać im numery czy też można korzystać z numeracji podmiotu, na którego rzecz wystawiana jest faktura?
ODPOWIEDŹ
Podatnik dokonujący „samofakturowania” powinien na fakturach stosować własną numerację.
UZASADNIENIE
W myśl art.106b ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą między innymi sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
Przepisy regulujące opodatkowanie podatkiem VAT przewidują także możliwość wystawiania faktur w imieniu i na rzecz podatnika przez upoważnione przez niego osoby trzecie, w szczególności przez przedstawiciela podatkowego oraz przez nabywcę towarów lub usług.
Art.106d ust.1 pkt 1 i 2, stanowi, iż podmiot (podatnik) nabywający towary lub usługi od podatnika może wystawiać w jego imieniu i na jego rzecz, faktury dokumentujące dokonanie tych transakcji, czy otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty.
Zastosowanie tej metody w niektórych przypadkach ułatwia rozliczenia pomiędzy stronami transakcji, ale jest uzależnione od spełnienia pewnych warunków. Warunkiem umożliwiającym taki sposób postępowania jest zawarcie przez strony transakcji umowy w sprawie sposobu wystawiania faktur. W umowie powinna zostać określona procedura zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika sprzedającego towar lub świadczącego usługę.
Faktura wystawiona przez nabywcę powinna zawierać taki same elementy jak faktura wystawiona przez dostawcę towarów lub usług. W ustawie o podatku VAT w art.106e, zostały określone niezbędne elementy faktury. Jednym z nich jest kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę.
Tak, więc faktury muszą być ponumerowane w sposób, który umożliwi ich identyfikację, a nadany numer musi być „kolejny”. Oznacza to, iż podatnik musi numerować faktury zgodnie z ciągiem liczb, pozwalającym na uszeregowanie faktur według określonej kolejności. Zatem w sytuacji, gdy numery faktur wystawionych w systemie „samofakturowania” będą pochodziły od dostawcy, uszeregowanie ich w kolejności będzie niemożliwe. Tym samym taki sposób numerowania faktur jest niezgodny z obowiązującymi przepisami, gdyż ponumerowanych w ten sposób faktur nie można byłoby uszeregować w kolejności, a nadany im numer jednoznacznie nie identyfikowałby faktury.
Należy również pamiętać, iż faktura wystawiana w systemie „self-billingu” powinna zawierać wyraz „samofakturowanie” (art. 106e ust.1 pkt 17 ustawy).
Emilia Wach
