0
1136
Gmina jest właścicielem gruntu, który jest przedmiotem umowy dzierżawy. W umowie określono termin płatności na 25-go każdego m-ca, czyli z góry przed wykonaniem usługi. Czy otrzymanie zapłaty za 10 m-cy już w styczniu 2014 roku obliguje nas do wystawienia faktury za cały opłacony okres? A co jeśli nie wystawimy faktury (umowa z osobą fizyczną), a osoba zapłaciła za cały rok z góry już w styczniu 2014 roku, czy należy je ująć w rozliczeniu za styczeń?
ODPOWIEDŹ
Nie, nie mają Państwo obowiązku wystawienia faktury w związku z otrzymaniem zapłaty za 10 m-cy w przypadku świadczenia usługi dzierżawy. Płatność otrzymaną „z góry” za cały rok w przypadku usług najmu należałoby rozliczyć w styczniu tylko w przypadku wystawienia faktury na całość zapłaty. W przypadku braku faktury, usługę będzie trzeba wykazać w rozliczeniu za każdy miesiąc (zgodnie z terminem płatności).
UZASADNIENIE
Na wstępie chcielibyśmy przypomnieć Państwu, iż od 1 stycznia 2014 roku podstawową zasadą jest, iż obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi (art.19a ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 roku). Z tytułu m.in. usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (art.19a ust.5 pkt 4 lit.b ustawy o VAT), pod warunkiem jednak, że fakturę wystawiono w terminie. W przypadku braku faktury lub wystawienia jej z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu na jej wystawienie, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu, z chwilą upływu terminu płatności (art.19a ust.7 ustawy o VAT). Należy pamiętać, iż w przypadku m.in. usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze – fakturę należy wystawić nie później niż z upływem terminu płatności (art.106i ust.3 pkt 4 ustawy o VAT). Z kolei, zgodnie z art.106b ust.1 ustawy o VAT, podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art.106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem; sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1; wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1; otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art.19a ust.5 pkt 4.
ZATEM
w przypadku usługi najmu świadczonej na rzecz podatnika są Państwo zobowiązani do wystawienia faktury, którą należy wystawić nie później niż z upływem terminu płatności i nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi (jeśli faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy, wówczas może być wystawiona przed wykonaniem usługi bez ograniczenia czasowego - art. 106i ust. 8 ustawy) lub otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty,
w przypadku usługi najmu świadczonej na rzecz osoby fizycznej nie są Państwo zobowiązani do wystawienia faktury.
W przypadku usługi najmu, dzierżawy, obowiązek podatkowy powstaje na zasadach szczególnych. I tak:
jeśli wystawią Państwo fakturę w terminie – obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury,
jeśli nie wystawią Państwo faktury, a mają Państwo taki obowiązek – obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu na wystawienie faktury tj. z chwilą upływu terminu płatności,
jeśli nie wystawią Państwo faktury z uwagi na brak takiego obowiązku – obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu płatności.
Agnieszka Falkowska
Starszy Komisarz Skarbowy
