0
896
Nasza spółka prowadzi działalność w zakresie sprzedaży części elektronicznych i jest podatnikiem VAT. Zamierzamy rozpocząć sprzedaż przez Internet. Nasi klienci będą mogli odebrać towar osobiście lub otrzymać przesyłką, a także wybrać sposób płatności – za pobraniem lub wpłata na nasze konto przed wysyłką towaru. Kiedy powstanie obowiązek w podatku VAT w przedstawionych przypadkach?
ODPOWIEDŹ
W przedstawionym przez Państwa przypadku mamy do czynienia ze sprzedażą internetową tj. sprzedażą wysyłkową, od której obowiązek podatkowy powstaje w zależności od sposobu płatności za towar.
Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy w VAT powstaje, z pewnymi zastrzeżeniami, z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Jeśli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 19 ust. 4 ustawy o VAT). Natomiast, jeśli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części (art. 19 ust. 11 ustawy o VAT).
Art. 19 ust. 13 pkt 6 ustawy o VAT ustanawia szczególny moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku dostawy wysyłkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym - z chwilą otrzymania zapłaty.
W sytuacji przesłania klientom towaru, w zależności od wyboru przez Państwa klientów sposobu zapłaty stosowany będzie jeden z powyższych przepisów regulujących określenie momentu powstania obowiązku podatkowego. Zatem:
• gdy klient dokona zapłaty przed wysłaniem towaru (przedpłata), zastosowanie znajdzie art. 19 ust. 11 ustawy o VAT i obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania przez Państwa należności;
• gdy do klienta przesyłka zostanie wysłana za pobraniem, należy zastosować art. 19 ust. 13 pkt 6 ustawy o VAT – obowiązek podatkowy powstanie w chwili otrzymania zapłaty za dostarczony towar (tj. w chwili wpłynięcia na konto sprzedawcy pieniędzy od poczty lub firmy kurierskiej, które zostały pobrane od nabywcy w chwili doręczenia przesyłki).
Proszę pamiętać, iż w żadnym z powyższych dwóch przypadków nie ma znaczenia data wystawienia przez Państwa faktury dokumentującej sprzedaż (jeśli będą Państwo zobowiązani do jej wystawienia) czy też data wydania towaru.
Natomiast w sytuacji, gdy będą Państwo zobowiązani do wystawienia faktury, a nabywca dokona zapłaty za towar bezpośrednio na Państwa rachunek bankowy w terminie określonym w fakturze, należy zastosować regułę ogólną, zgodnie z którą obowiązek podatkowy powstanie w dacie wystawienia faktury (jeśli zostanie ona wystawiona nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru).
Jeśli Państwa klient zdecyduje się na osobisty odbiór towaru i uiszczenie należności gotówką, obowiązek podatkowy powstanie wówczas na zasadach ogólnych tj.:
• w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, obowiązek podatkowy powstanie w momencie wydania towaru,
• w przypadku natomiast sprzedaży na rzecz osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, która powinna być potwierdzona fakturą VAT, obowiązek powstanie w momencie wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru.
PAMIĘTAJ: W sytuacji gdy sprzedawca zobowiązuje się dostarczyć towar kupującemu do wskazanego przez niego miejsca, realizowane świadczenie obejmuje również koszty przesłania lub przewozu.
Wynika to z treści art. 29 ust. 1 ustawy o VAT stanowiącego, iż podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem natomiast jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Kwota należna obejmuje wszystkie koszty związane z dostawą towarów przez Państwa wpływające na ostateczną kwotę żądaną od nabywcy, a zatem również koszty przesyłki stanowią element podstawy opodatkowania.
Agnieszka Falkowska
Komisarz Skarbowy
