0
1579
Firma prowadząca salon samochodowy jest również pośrednikiem w ubezpieczeniach, leasingach i kredytach. Faktury dokumentujące należną prowizję za takie pośrednictwo są wystawiane co 10 dni. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy w VAT - w momencie wystawienia faktury, czy w terminie płatności?
ODPOWIEDŹ
W odniesieniu do usług pośrednictwa ubezpieczeniowego obowiązek w podatku od towarów i usług powstanie w momencie otrzymania zapłaty, nie później niż z terminem płatności. W odniesieniu do usług pośrednictwa w zawieraniu umów leasingowych i kredytowych obowiązek podatkowy powstanie na zasadach ogólnych – z chwilą wystawienia faktury, nie później niż 7 dni od dnia wykonania usługi.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.19 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust.2-21, art.14 ust.6, art.20 i art.21 ust.1. Natomiast zgodnie z art.19 ust.4 w/w ustawy jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Jeśli natomiast przed wykonaniem usługi pośrednictwa pośrednik otrzyma całość lub część należności, to wtedy obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania w tej części (art.19 ust.11 ustawy o VAT).
Odmiennie od przytoczonych powyżej zasad ogólnych ustawodawca potraktował kwestię powstania obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia niektórych szczególnych kategorii czynności, w tym m.in. usług pośrednictwa ubezpieczeniowego (art.19 ust.13 pkt 4 ustawy o VAT). W przypadku wykonywania tych czynności obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze.
W związku z tym, że usługi pośrednictwa w zawieraniu umów kredytowych i leasingowych nie zostały przez ustawodawcę wymienione w katalogu czynności objętych szczególnym obowiązkiem podatkowym, obowiązek podatkowy w przypadku ich świadczenia powstaje na zasadach ogólnych, a więc chwilą wystawienia faktury dokumentującej te czynności, nie później niż w terminie 7 dni od ich wykonania. Natomiast usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego, wymienione w art.19 ust.13 pkt.4 ustawy o VAT, będą podlegały szczególnemu obowiązkowi podatkowemu, a zatem należy je ująć w rozliczeniu za okres otrzymania zapłaty, nie później niż za okres, w którym upływa termin płatności.
Iwona Porez
