0
934
Nasza Spółka zakupiła od niemieckiej firmy licencję na użytkowanie programu do maszyny mieszającej nasiona. Niemiecki kontrahent wystawił fakturę 27 lutego 2012 roku, natomiast licencję otrzymaliśmy 14 marca 2012 roku. Należność zapłaciliśmy 1 kwietnia 2012 roku. Czy taką transakcje powinniśmy wykazać w deklaracji VAT-7? Jeśli tak, to w którym miesiącu?
ODPOWIEDŹ
W opisanym przez Państwa przypadku należy naliczyć VAT z tytułu importu usług i taką transakcję opodatkować stawką 23% oraz rozliczyć w deklaracji VAT-7 za marzec 2012 roku.
UZASADNIENIE
W przedstawionej przez Państwa sytuacji mamy do czynienia z importem usług ze względu na miejsce świadczenia i status podatkowy usługodawcy.
Miejsce świadczenia usług m.in. w zakresie sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji zostało uregulowane w sposób szczególny, ale tylko w przypadku gdy nabywcami tych usług są podmioty niebędące podatnikami, których siedziba, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu znajduje się poza terytorium Unii Europejskiej (art. 28l ustawy o VAT).
W Państwa przypadku zastosowanie znajdzie zasada ogólna, wyrażona w art. 28b ustawy o VAT, według której opodatkowanie usługi następuje w miejscu gdzie znajduje się siedziba usługobiorcy, czyli Państwa spółki.
Zatem Państwa spółka, jako polski nabywca będący zarejestrowanym podatnikiem z siedzibą w Polsce, nabywając od zagranicznego podatnika usługę niematerialną w postaci licencji, ma obowiązek dokonać rozliczenia podatku od tego nabycia.
Świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, jest importem usług. Wystąpienie importu usług nakłada na Państwa Spółkę obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT, w której wykażą Państwo podatek VAT obliczony według stawek obowiązujących w kraju. Podstawą opodatkowania, czyli kwotą, od której obliczą Państwo wysokość podatku VAT jest cena za licencję.
Podstawę opodatkowania importu usług oraz podatek należny od tej transakcji należy uwzględnić w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli w okresie, kiedy usługa została wykonana (nabyta) chyba, że wcześniej uiszczona została należność, gdyż w takim przypadku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uiszczenia należności (art. 19 ust. 19a-19b ustawy o VAT).
W Państwa przypadku obowiązek podatkowy powstał 14 marca 2012 roku, tj. w momencie wykonania usługi. Transakcję zakupu licencji od niemieckiego kontrahenta rozliczają Państwo w deklaracji VAT-7 za marzec 2012 roku w pozycji 37-38 deklaracji. Usługa ta jest importowana od kontrahenta z UE, a więc dodatkowo wykazują Państwo tę transakcję w pozycji 39-40 deklaracji VAT-7. Jeżeli dokonali Państwo nabycia licencji w związku z czynnościami dającymi prawo do odliczenia podatku VAT, podatek należny jest jednocześnie podatkiem naliczonym do odliczenia i rozliczają go Państwo w pozycji 51 i 52 deklaracji VAT-7 za marzec 2012 roku.
Agnieszka Falkowska
