Logo
Kadry / płace VAT Dochodowy

Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Zakupiłam towar handlowy z Ukrainy. Faktura jest z 28 kwietnia 2015 roku, SAD z 28 kwietnia 2015 roku, a PZ (przyjecie towaru) 2 maja 2015 roku. W Urzędzie Celnym firma rozlicza się poprzez wpis do rejestru uproszczeń - wpisu dokonano 28 kwietnia 2015. SAD w procedurze uproszczonej art. 33a. Czy VAT należny i naliczony ująć w deklaracji VAT-7 za kwiecień czy w maju?

ODPOWIEDŹ

Transakcję tę należy rozliczyć w deklaracji VAT-7 za kwieceń 2015 roku.

UZASADNIENIE

W przypadku, gdy nastąpi przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej, wówczas mamy do czynienia z importem towarów (art.2 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług). Z pytania wynika, że podatek VAT rozliczają Państwo zgodnie z art.33a ust.1 i ust.2 ustawy o VAT, z którego wynika, że w przypadku gdy towary zostaną objęte na terytorium kraju procedurą uproszczoną, o której mowa w art.76 ust.1 lit. b lub c rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 października 1992 roku ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny, w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy, podatnik może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.

Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego (art. 19a ust. 9 ustawy o VAT). Z informacji zawartych w pytaniu wynika, że z Urzędem Celnym rozliczają się Państwo poprzez rejestr uproszczeń. Zasadniczo dług celny powstaje z chwilą dokonania zgłoszenia celnego (art. 201 Wspólnotowego Kodeksu Celnego). Jednakże, w przypadku procedury uproszczonej dług ten powstaje w zakresie tzw. procedury w miejscu (art. 76 ust. 1 lit. c W.K.C.) – z chwilą wpisu towarów do rejestru. W związku z tym, że wpisu do rejestru dokonano 28 kwietnia 2015 roku, to obowiązek podatkowy powstał w kwietniu 2015 roku.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu towarów przysługuje w zakresie w jakim ww. towary są (będą) wykorzystane do wykonywania czynności opodatkowanych (art.86 ust. 1 ustawy o VAT). W sytuacji, gdy VAT z tytułu importu towarów podlega rozliczeniu na podstawie art.33a ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego (art. 86 ust. 2 pkt 2 lit. b ustawy o VAT). Prawo do odliczenia ww. podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy (art. 86 ust. 10 ustawy o VAT) tj. w Państwa przypadku w kwietniu 2015 roku.

Jednakże, w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury uproszczonej, polegającej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi – prawo to powstanie w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał wpisu do rejestru. Odliczenie podatku naliczonego może nastąpić pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wykazanego w dokumencie celnym stanowiącym zgłoszenie uzupełniające dotyczące tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem art. 33a (art. 86 ust. 10d pkt 1 ustawy o VAT).

Jan Falkowski