0
839
Podatnik jest zwolniony podmiotowo z VAT i rozlicza import usług w VAT-9M, niemniej przez 3 miesiące był czynnym podatnikiem VAT w związku z przekroczeniem limitu zwolnienia. Po podniesieniu limitu do 200.000 zł firma wróciła do zwolnienia podmiotowego. Firma zakupuje usługę wystawiania swoich produktów w serwisie ebay. Rozliczenie faktury zawiera zestawienie usług w poszczególnych dniach zebrane w rozliczenie miesięczne, faktura wystawiona 15 dnia miesiąca zawiera rozliczenie za okres od 16 do 15 kolejnego miesiąca i na tej podstawie dokonujemy zapłaty. Usługi wykonywane są co miesiąc. Biorąc pod uwagę system ciągły wystawiania faktur moment rozliczenia VAT należnego i naliczonego ustalono na dzień zakończenia danego okresu rozliczeniowego czyli zgodnie z datą wystawienia faktury. Czy jest to poprawne rozumowanie?
ODPOWIEDŹ
Tak, prawidłowo rozpoznają Państwo obowiązek podatkowy - z datą wykonania usługi, która w tym przypadku zgodna jest z datą wystawienia faktury.
UZASADNIENIE
Import usług to w myśl art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług, świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4. Polski podatnik, który dokonuje na terytorium kraju nabycia towarów bądź usług od podatników nieposiadających w Polsce siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tego tytułu. Obowiązek ten wynika bezpośrednio z art.17 ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 17 ust. 2 ustawy o VAT, w opisanym powyżej przypadku usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego.
Zgodnie z art.19a ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usług. Jednakże jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, w myśl art.19a ust.8 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.
Z pytania wynika, że faktura wystawiana jest 15 dnia miesiąca i zawiera rozliczenie za okres od 16 do 15 kolejnego miesiąca, bowiem tak wykonywana jest usługa. Zatem w omawianym przypadku obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca tj. z chwilą wykonania usługi i jest zgodny z datą wystawienia faktury.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) import usług od podatników podatku od wartości dodanej należy wykazać w pozycji 29 wartość netto i w pozycji 30 podatek należny. Przy korzystaniu z prawa do odliczenia (przez podatnika VAT czynnego) wartość importu należy ująć w pozycji 45 i 46 jako zakupy pozostałe. W deklaracji VAT-9M import usług od podatników podatku od wartości dodanej należy wykazać w pozzcji 12 wartość netto i w pozycji 13 podatek należny.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.2 pkt 9, art.17 ust.1 pkt 4 i ust. 2, art.19a ust. 1 i ust.8 ustawy o VAT.
