0
1093
Jestem podatnikiem VAT, wykonuję remonty w mieszkaniach prywatnych i firmach. Czy w 2014 roku mam obowiązek odprowadzać podatek VAT w miesiącu wystawiania faktur, czy wykonania usług?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych zależy od statusu usługobiorcy: co do zasady dla osób fizycznych niebędących podatnikami VAT powstanie z chwilą wykonania usługi, dla podatników VAT z chwilą wystawienia faktury.
UZASADNIENIE
Od 2014 roku zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy w przypadku usług budowlanych i budowlano-montażowych powstaje z chwilą wystawienia faktury, jeżeli usługa jest świadczona na rzecz podatnika VAT, podatku od wartości dodanej czy podatku o podobnym charakterze, lub osoby prawnej nie będącej podatnikiem. Fakturę w tym przypadku, wystawić należy w terminie 30 dni od dnia wykonania usługi (art. 106i ust.3 pkt1).
Gdy podatnik nie wystawi faktury (mimo takiego obowiązku) lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje w dacie upływu terminu na jej wystawienie (art. 19a ust. 7 ustawy o VAT). W przypadku świadczenia usług budowlano-montażowych na rzecz pozostałych podmiotów obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych określonych w art. 19a ust.1 ustawy o podatku VAT, tj. z chwilą wykonania usługi.
Na wcześniejsze powstanie obowiązku podatkowego w przypadku usług budowlanych może mieć wpływ np. otrzymanie płatności w formie zaliczki, niezależnie kto jest odbiorcą usług. Zgodnie z przepisem art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Należy pamiętać, że jeżeli przed wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy (art. 106i ust.2 ustawy).
Tak więc, w przypadku Czytelnika, jeśli remonty będą wykonywane na rzecz firm będących podatnikiem VAT, obowiązek podatkowy powstanie w dacie wystawienia faktury. Jeżeli natomiast faktura nie zostanie wystawiona w terminie, to wówczas obowiązek podatkowy powstanie 30 dni od dnia wykonania usług (tj. w terminie, gdy powinna być wystawiona).
Jeśli natomiast remonty będą wykonywane na rzecz osób fizycznych niebędących podatnikami VAT, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wykonania usługi, niezależnie, czy osoba fizyczna zwróci się o wystawienie faktury, czy nie. Wystawienie faktury na żądanie w tym przypadku pozostaje bez wpływu na obowiązek podatkowy z tytułu usługi budowlanej.
Ponadto, należy pamiętać, że na wcześniejsze powstanie obowiązku podatkowego w obu przypadkach może mieć wpływ otrzymanie zaliczki na poczet remontu. Wówczas otrzymana zaliczka będzie rodzić obowiązek podatkowy u Czytelnika z chwilą jej otrzymania.
Iwona Porez
