0
1066
Pytanie dotyczy umowy dzierżawy gruntu pod reklamę zawartą na okres od 15 maja 2016 roku do 14 maja 2019 roku. Ustalono miesięczny termin płatności (14. dzień miesiąca za poprzedni miesiąc). Umowa została wysłana pocztą do podpisu i wróciła drogą pocztową dnia 20 czerwca 2016 roku do sekretariatu urzędu Gminy, do mnie (księgowości) dotarła w dniu 27 czerwca 2016 roku. Czy mając potwierdzenie, że umowa została wysłana 18 czerwca 2016 roku mogę wystawić fakturę z datą dzisiejszą za maj oraz czerwiec i odprowadzić podatek za maj i czerwiec w deklaracji rozliczeniowej za maj 2016, czy muszę wystawić osobno fakturę za maj i zrobić korektę deklaracji za maj? Proszę o podstawę prawną.
ODPOWIEDŹ
W deklaracji za czerwiec należy wykazać dzierżawę za maj.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art 19a ust. 5 pkt 4 lit.b ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy w przypadku usług dzierżawy powstaje w dniu wystawienia faktury.
Zgodnie natomiast z art.106i ust.3 pkt 4 fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności w przypadku o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4. Jeżeli jednak podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, tj. z chwilą upływu terminu płatności (art. 19a ust. 7 ustawy).
Z pytania wynika, że Czytelnik zawarł umowę dzierżawy gruntu w dniu 27 czerwca 2016 na okres od 15 maja 2016 roku do 14 maja 2019 roku, w której ustalono miesięczny termin płatności (na 14. dzień miesiąca za poprzedni miesiąc). Zatem termin płatności za miesiąc maj przypada na dzień 14 czerwca, a ponieważ nie została wystawiona w terminie faktura obowiązek podatkowy powstał z chwilą upływu terminu płatności za maj, tj. w dniu 14 czerwca, a więc w deklaracji za czerwiec należy wykazać dzierżawę za maj.
Bartosz Gordon
Podstawa prawna: art 19a ust. 5 pkt 4 lit.b i ust. 7 oraz art.106i ust.3 pkt 4 ustawy o podatku VAT.
