0
880
Mamy umowę dzierżawy terenu z której wynika: czynsz dzierżawny płatny będzie raz w roku do 31 grudnia. Dzierżawca nie wpłacił kwoty dzierżawy do tego okresu. Ja pominęłam w grudniu tę umowę i nie wystawiłam faktury za dzierżawę z 23% podatkiem VAT. Czy mogę wystawić fakturę z datą kwietniową i ująć sprzedaż w deklaracji za kwiecień 2015 roku, jeżeli dzierżawa dotyczy 2014 roku? Czy muszę zrobić korektę podatku VAT za grudzień 2014 roku?
ODPOWIEDŹ
W Pani przypadku obowiązek podatkowy powstał w grudniu 2014 roku, dlatego też należy skorygować deklarację za grudzień 2014.
UZASADNIENIE
Ustawodawca przewidział szczególny moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia usług dzierżawy. Moment ten został określony w art.19a ust.5 pkt 4 lit.b ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z powołanym przepisem obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art.28b, stanowiących import usług.
Należy przy tym pamiętać o zapisie art.19a ust.7 ustawy o VAT, zgodnie z którym, w przypadkach, o których mowa w ust.5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art.106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności.
W przypadku usług dzierżawy ustawodawca określił także szczególny termin wystawienia faktury. Zgodnie bowiem z art.106i ust.3 pkt 4 ustawy o VAT fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności w przypadku m.in. świadczenia usług dzierżawy.
A zatem w przypadku usługi dzierżawy data wystawienia lub termin płatności spowoduje obowiązek rozliczenia i zapłaty VAT.W opisanym przez Panią przypadku obowiązek podatkowy powstał z chwilą upływu terminu płatności, tj. w grudniu 2014 roku i w związku z tym należy skorygować deklarację za grudzień 2014 roku.
Jan Falkowski
