0
985
W okresie od lipca do końca grudnia 2014 roku świadczyliśmy usługi budowlano-montażowe dla gminy. W lutym 2015 podpisaliśmy protokół odbioru, płatność będzie w marcu. Kiedy powinniśmy rozliczyć VAT od tej usługi?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych i budowlano - montażowych powstaje na zasadach szczególnych. Zgodnie z treścią art.19a ust.5 pkt 3 lit.a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano - montażowych, dla których usługodawca jest obowiązany wystawić fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Ten przepis będzie miał zastosowanie w opisanym w pytaniu przypadku, gdyż usługi świadczone na rzecz gminy, która ma osobowość prawną, muszą być, w myśl art.106b ust.1 pkt 1 ustawy o VAT, udokumentowane fakturą.
Zatem co do zasady w przypadku świadczenia usług budowlano - montażowych na rzecz gminy obowiązek w podatku od towarów i usług powstanie z chwilą wystawienia faktury. Należy jednak pamiętać, że, w myśl art.106i ust.3 pkt 1 ustawy o VAT fakturę dokumentującą usługi budowlane i budowlano - montażowe należy wystawić nie później niż 30. dnia od dnia wykonania tych usług. Jeżeli usługodawca nie dotrzyma tego terminu to, w myśl art.19a ust.7 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, czyli w 30. dniu od dnia wykonania usług. Należy przy tym pamiętać, że zgodnie ze stanowiskiem wyrażanym w interpretacjach podatkowych Ministerstwa Finansów (np. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 16 czerwca 2014 roku nr IPTPP1/443-207/14-2/MW) za moment wykonania usług budowlanych lub budowlano – montażowych należy uznać moment, kiedy usługi te faktycznie zostały wykonane, a nie moment przyjęcia tych usług na podstawie protokołu odbiorczego.
Z zadanego pytania nie wynika czy i kiedy wystawili Państwo na rzecz gminy fakturę dokumentującą świadczone usługi budowlano – montażowe. Z opisu wynika jednak, że usługi te były faktycznie świadczone od lipca do końca grudnia 2014 roku, co oznacza, że za datę ich wykonania należy uznać 31 grudnia 2014 roku. W świetle przywołanej powyżej interpretacji organu podatkowego nie ma przy tym znaczenia fakt, że protokół odbioru został podpisany dopiero w lutym 2015 roku. W takiej sytuacji fakturę dokumentującą świadczone usługi byliście Państwo obwiązani wystawić najpóźniej 30 stycznia 2015 roku. Jeżeli wystawiliście Państwo fakturę w tym terminie, obowiązek podatkowy z tytułu świadczonych usług powstał z chwilą jej wystawienia. Jeżeli nie, obowiązek podatkowy powstał 30 stycznia 2015 roku.
Ewa Konarska
