0
993
Nasza firma jest podatnikiem VAT. W lipcu wykonaliśmy usługę budowlaną dla osoby fizycznej. Rachunek (nabywca nie chciał faktury) wystawiliśmy w sierpniu i w tym miesiącu rozliczyliśmy VAT. Podczas kontroli okazało sie, że usługę powinniśmy rozliczyć w lipcu. Dlaczego, skoro obowiązek podatkowy w przypadku usług budowlanych powstaje w momencie wystawienia faktury?
Odpowiedź
Usługa ta powinna zostać rozliczona w lipcu tj. w miesiącu wykonania usługi.
Uzasadnienie
Z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług budowlanych i budowlano - montażowych powstaje:
z chwilą wystawienia faktury, w przypadku, gdy podatnik jest obowiązany wystawić fakturę (art.19a ust.5 pkt 3 lit.a ustawy o VAT),
w przypadku braku faktury lub wystawienia jej z opóźnieniem, z chwilą upływu terminu na wystawienie faktury czyli 30. dnia od dnia wykonania usług (art.19a ust.7 ustawy).
W omawianym przypadku szczególne znaczenie ma zapis art.106b ust.1 pkt 1 ustawy o VAT, z którego wynika, że podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem. Podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż na rzecz osoby fizycznej jedynie na żądanie nabywcy (art.106b ust.3 ustawy o VAT), co w tym przypadku nie miało miejsca.
Zatem z tytułu wykonania usługi budowlanej na rzecz osoby fizycznej Państwa firma nie miała obowiązku wystawienia faktury, dlatego w tym przypadku obowiązek podatkowy powstał na zasadach ogólnych tj. w momencie wykonania usługi. Usługę wykonali Państwo w lipcu, dlatego też to właśnie w lipcu powinni Państwo rozliczyć podatek.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 8% należy wykazać w pozycji 17 wartość netto
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.19a ust. 1, ust.5 pkt 3 lit.a, art.19a ust.7, art.106a pkt 2, art.106b ust.1 pkt 1 i ust. 3 ustawy o VAT.
