0
1075
Hotel sp. z o.o. zawarł umowę z inną firmą na wynajem 2 pokoi (łącznie 8 łóżek) na okres od 14 listopada 2016 - 14 kwietnia 2017. W umowie jest zapis: „Płatność dokonywana jest z góry za 5 tygodni na podstawie faktury lub w recepcji hotelu” - nie ma zapisu o dokładnym terminie płatności. Usługa ta jest usługą krótkoterminowego zakwaterowania i doliczamy do tego 8% stawki VAT. Czy dobrze myślę, że obowiązek podatkowy powinien być ustalony na podstawie art. 19a ust 5 pkt 4 ustawy o VAT? A fakturę powinniśmy wystawiać pierwszego dnia występującego w 5-tygodniowym okresie rozliczeniowym? Czy może jednak jest to obowiązek podatkowy powstały wg art. 19a ust. 3 ustawy o VAT?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług najmu powstanie z chwilą wystawienia faktury.
UZASADNIENIE
Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 19a ust 1. ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Ustawodawca określił jednak szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego m.in. dla usług najmu. Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o podatku VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu świadczenia m.in. usług najmu, a jeżeli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu jej wystawienia (art. 19a ust. 7 ustawy). Faktura taka powinna być wystawiona najpóźniej z upływem terminu płatności (art. 106i ust.3 pkt 4).
W myśl art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności m.in.: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, jednakże przepisy te nie dotyczą usług najmu.
W przedstawionym stanie, płatność dokonywana jest zgodnie z umową z góry za 5 tygodni, czyli przed świadczeniem usługi. Skoro zawarta jest taka umowa między stronami, zdaniem Redakcji, prawidłowe jest wystawienie faktury w pierwszym dniu 5 tygodniowego okresu rozliczeniowego. Wprawdzie w opisanej sytuacji płatność dokonana z góry to rodzaj zaliczki, która nie musi być dokumentowana fakturą, jednak jeżeli Strony się umówiły, ze płatność będzie następowała w tym momencie, to wystawienie faktury będzie generowało obowiązek podatkowy z tytułu umowy najmu.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (17) dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju opodatkowane stawką 8% należy wykazać w pozycji 17 wartość netto i w pozycji 18 podatek należny.
Karol Zen
Podstawa prawna: art.5 ust.1, art.8 ust.1, art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b, art. 19a ust. 7 i ust. 8, art. 106i ust.3 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
