0
906
Prowadzę Kancelarię Adwokacką w Poznaniu. Do tej pory był to jeden punkt świadczenia usług, mam kasę rejestrującą, ponieważ klientami są przede wszystkim osoby prywatne. Od przyszłego miesiąca w związku z rosnącym zapotrzebowaniem otwieram 2 filie w małych pobliskich miejscowościach, które będą czynne 2 razy w miesiącu. Zatrudniam pracownika wyłącznie do obsługi administracyjnej biura i być może tacy pracownicy będą zatrudnieni w powstających filiach. Wyłącznie osobiście pobieram należności za dokonywane przez Kancelarię czynności, czasami są to również przelewy bankowe, które również są zaewidencjonowane na kasie. Czy muszę zakupić kolejne kasy do nowych filii?
ODPOWIEDŹ
Do ewidencji sprzedaży może być stosowana przenośna kasa rejestrująca pod warunkiem zamieszczenia na paragonie adresu siedziby lub miejsca zamieszkania i powiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego o zmianie miejsca używania kasy oraz wyłącznie osobistym przyjmowaniu należności za świadczone usługi w danym punkcie lub zapłaty przelewem i ewidencji tego obrotu przy zastosowaniu kasy.
UZASADNIENIE
W myśl zapisu art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
W myśl art. 111 ust. 6a ustawy o podatku od towarów i usług, kasa rejestrująca służąca do prowadzenia ewidencji powyższej sprzedaży, musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie podstawowych danych dotyczących zawieranych transakcji, w tym wysokości uzyskiwanego przez podatnika obrotu i kwot podatku należnego, oraz musi przechowywać te dane lub też zapewniać bezpieczny ich przekaz na zewnętrzne nośniki danych.
Na podstawie zapisu § 8 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących paragon fiskalny drukowany przez kasę musi zawierać następujące informacje: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, adres punktu sprzedaży, a dla sprzedaży prowadzonej w miejscach niestałych - adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika, numer identyfikacji podatkowej podatnika (NIP), numer kolejny wydruku, datę oraz godzinę i minutę sprzedaży, oznaczenie „PARAGON FISKALNY, nazwę towaru lub usługi pozwalającą na jednoznaczną ich identyfikację, cenę jednostkową towaru lub usługi, ilość i wartość sumaryczną sprzedaży danego towaru lub usługi z oznaczeniem literowym przypisanej stawki podatku, wartość rabatów lub narzutów - o ile występują, wartość sprzedaży brutto i kwoty podatku według poszczególnych stawek podatku po uwzględnieniu rabatów lub narzutów, wartość sprzedaży zwolnionej od podatku, łączną kwotę podatku, łączną kwotę sprzedaży brutto, oznaczenie waluty, w której rejestrowana jest sprzedaż, przynajmniej przy łącznej kwocie sprzedaży brutto, kolejny numer paragonu fiskalnego, numer kasy i oznaczenie kasjera - przy więcej niż jednym stanowisku kasowym, numer identyfikacji podatkowej nabywcy (NIP nabywcy) - na żądanie nabywcy, logo fiskalne i numer unikatowy kasy.
W myśl zapisu § 3 ust. 1 ww. rozporządzenia podatnicy prowadzą ewidencję każdej sprzedaży, w tym sprzedaży zwolnionej, wyłącznie przy użyciu kas, które mają potwierdzenie, że kasa spełnia funkcje wymienione w art. 111 ust. 6a ustawy oraz kryteria i warunki techniczne określone w przepisach wydanych na podstawie art. 111 ust. 9 ustawy. Otrzymanie przed dokonaniem sprzedaży całości lub części należności (zapłaty) podlega ewidencjonowaniu z chwilą jej otrzymania (§ 3 ust. 2 ww. rozporządzenia).
Podatnicy prowadzący ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawać wydrukowany dokument nabywcy bez jego żądania (art. 3a pkt 1 ustawy o VAT oraz § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia).
Z powyższych przepisów wynika, iż ustawodawca zobowiązuje podatnika do stosowania ewidencji obrotu i kwot podatku należnego w każdym punkcie prowadzenia sprzedaży lub świadczenia usług związanych z prowadzoną działalnością, zobowiązując do wydania paragonu lub faktury VAT, ale jednocześnie dopuszcza możliwość ewidencjonowania sprzedaży prowadzonej przez podatnika w dwóch lub większej ilości miejsc przy użyciu tylko jednej kasy rejestrującej przenośnej, pod warunkiem, że podatnik będzie na niej ewidencjonował każdą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, a na drukowanym przez kasę paragonie fiskalnym dla sprzedaży prowadzonej w różnych miejscach umieszczony będzie adres:
wszystkich punktów, w których świadczy usługę (jeśli to możliwe - w zależności od liczby znaków posiadanych w nagłówku przez kasę) lub
jeden adres tj. siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika.
Informacja o wszystkich punktach prowadzenia działalności jest zgłaszana do CEIDG, należy również poinformować naczelnika urzędu skarbowego, iż kasa będzie użytkowana, jako kasa przenośna w określonych filiach Kancelarii - w piśmie składanym w terminie 7 dni od dnia zmiany miejsca używania kasy na formularzu „Zgłoszenie/aktualizacja przez podatnika danych dotyczących kasy”, którego wzór stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia. W przypadku zmiany miejsca używania kasy podatnik zapewnia również dokonanie tej zmiany w książce kasy oraz zapewnia dokonanie zmiany danych zapisanych w pamięci kasy dotyczących adresu punktów sprzedaży, w których kasa będzie używana (§ 14 ust. 5 i 6 ww. rozporządzenia). Fakt zastosowania kasy przenośnej zostanie odnotowany w ewidencji CEKR i w wyniku powyższego zostanie przez naczelnika urzędu skarbowego przesłane ponowne zawiadomienie zawierające zmianę danych dotyczących kasy z nadanym uprzednio numerem ewidencyjnym.
Z treści pytania wynika, iż świadczy Pan usługi prawnicze na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych. W związku z otwarciem dwóch filii Kancelarii powstaną dwa nowe punkty świadczenia usług, jednakże z opisu wynika, iż wyłącznie samodzielnie pobiera Pan opłaty za świadczone usługi, zatrudniany pracownik dokonuje tylko obsługi administracyjnej biura i nie przyjmuje należności za usługi Kancelarii. Określając w dokumentach dni i godziny świadczenia usług prawniczych w filiach Kancelarii - w przypadku wykonania usługi, na paragonie będzie widniała data i godzina zaewidencjonowanego obrotu uzyskanego z tytułu jej wykonania zgodnie ze wskazanymi terminami funkcjonowania tych filii.
Podsumowując powyższe w celu ewidencjonowania sprzedaży świadczonych usług w trzech różnych punktach sprzedaży można używać zgłoszonej naczelnikowi urzędu skarbowego jednej tzw. „przenośnej” kasy rejestrującej, pod warunkiem, że nie będzie Pan świadczył usług i przyjmował należności za nie we wszystkich punktach jednocześnie, przy czym dopuszczając również formę zapłaty za pośrednictwem konta bankowego stwarza Pan możliwość uiszczenia należności za usługę i zaewidencjonowania tego obrotu na kasie w przypadku braku możliwości osobistego kontaktu z klientem w danej chwili. Płatność za pośrednictwem konta również podlega zaewidencjonowaniu na kasie, zatem dokument potwierdzający taką transakcję w postaci paragonu musi być przesłany odbiorcy usługi, a w przypadku udokumentowania usługi fakturą, do jej kopii należy załączyć wydrukowany oryginał paragonu fiskalnego. W przypadku stosowania kasy przenośnej na paragonie drukowanym przez kasę fiskalną musi być zamieszczony przynajmniej adres siedziby lub miejsca zamieszkania.
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 1, ust. 3a pkt 1 i ust. 6a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 710, ze zm.), §3 ust. 1 i 2, § 6 ust. 1 pkt 1, § 8 ust. 1, § 14 ust. 5 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. z 2013r., poz. 363).
