0
940
Prowadziłam działalność gospodarczą prawie 6 lat ewidencjonując obrót za pomocą kasy fiskalnej nie będąc podatnikiem VAT. Działalność prowadziłam pół roku, po czym półtora roku była zawieszona. Po okresie zawieszenia znowu rok działałam i ponownie na 2 lata z powodów zdrowotnych nastąpiło jej zawieszenie. W 2017 roku działalność trwała do miesiąca sierpnia i z końcem tego miesiąca nastąpiła jej całkowita likwidacja. Czy muszę oddać uzyskaną ulgę pomimo wznawiania działalności po każdym okresie zawieszenia?
Odpowiedź
Suma okresów używania kasy rejestrującej przed zawieszeniem działalności gospodarczej a następnie ponownym wznowieniu wynosi 2 lata i 2 miesiące, a zatem nie przekracza okresu trzech lat, w związku z powyższym powstanie obowiązek zwrotu uzyskanej ulgi z uwagi na fakt, iż zaprzestała Pani użytkowania kasy rejestrującej przed upływem obowiązkowego trzyletniego okresu jej stosowania.
Uzasadnienie
Zgodnie z regulacją zawartą w art. 111 ust. 6 ustawy o podatku VAT podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku, gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis.
Dodatkowo, Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, określił sposób, warunki i tryb odliczania od kwoty podatku należnego (zwrotu) kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 i 5, oraz przypadki, warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o których mowa w ust. 6 tego przepisu, oraz inne przypadki naruszenia warunków związanych z jej odliczeniem (zwrotem), powodujące konieczność dokonania przez podatnika zwrotu tych kwot (art. 111 ust. 7 pkt 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług).
Stosownie do zapisu § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 roku w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących:
podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadkach, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania: zaprzestaną działalności, nastąpi otwarcie likwidacji, zostanie ogłoszona upadłość, nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału), a następca prawny nie będzie dokonywał sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, dokonają odliczenia z naruszeniem warunków,
obowiązek zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących dotyczy tylko tych kas, których dotyczą okoliczności wymienione powyżej,
zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących należy dokonać na rachunek właściwego US w terminie do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu w przypadku podatników, u których sprzedaż jest zwolniona z podatku VAT.
W przypadku likwidacji działalności gospodarczej we wniosku o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy stanowiącym załącznik nr 3 do rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących podatnik m.in. oświadcza czy korzystał z ulgi z tytułu zakupu kasy i jeśli kasa była użytkowana krócej niż 3 lata deklaruje, iż zwraca ulgę w określonej wysokości na konto urzędu skarbowego.
Niestety z powodu braku definicji dotyczącej terminu „zaprzestanie użytkowania” zarówno w ustawie o podatku od towarów i usług jak i w przepisach wykonawczych do niej nie pozostaje nic innego jak odwołać się do definicji zawartej w Słowniku Języka Polskiego gdzie określa się, iż „używać” oznacza posłużyć się czymś, zastosować coś, jako środek, narzędzie, natomiast wyrażenie „zaprzestać” oznacza przerwać jakąś czynność, zaniechać robienia czegoś. Jeżeli zatem suma okresów używania kasy rejestrującej (np. okres przed zawieszeniem działalności i okresy po kolejnych zawieszeniach działalności) nie przekraczają w sumie trzech lat - to odliczoną wcześniej ulgę podatnik jest zobowiązany zwrócić.
Podsumowując powyższe, ponieważ okres użytkowania kasy rejestrującej wyniósł tylko 2 lata i 2 miesiące (do tego okresu nie wlicza się okresów zawieszenia działalności gospodarczej), zatem zwrotu ulgi należy dokonać w terminie do końca miesiąca, następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie tego zwrotu - czyli po miesiącu sierpniu, w którym nastąpiło trwałe zaprzestanie użytkowania kasy w związku z likwidacją działalności tj. do dnia 30 września 2017 roku.
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 6, ust. 7 pkt 1 i 2 ustawy o VAT (t.j. Dz. U. z 2017r. poz. 1221), §6 ust. 1, ust.2 i ust. 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 roku, w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (t.j. Dz.U. z 2013r., poz. 163), §15 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. z 2013r., poz. 363).
