0
1090
Chciałabym uzyskać informację na temat podatku VAT od samochodu osobowego, który jest używany do celów zarówno służbowych jak i prywatnych; czy jest możliwość odliczania podatku VAT od takiego samochodu od 1 kwietnia 2014, czy są jakieś proporcje, że odlicza się po 50%? Drugie pytanie odnośnie napraw za samochody, ubezpieczenie i inne wydatki związane z samochodem; czy od nich można też VAT odliczać, a jeśli tak to w jakiej wysokości, czy 100% czy ewentualnie 50%. Czy jest też obowiązek informowania US, że będzie się odliczać podatek VAT?
Natomiast jeśli samochód osobowy jest wykorzystywany w 100% tylko do działalności to mam prowadzić ewidencję oraz zgłosić samochód do US i wówczas mogę cały podatek VAT odliczać?
1. Jeżeli chodzi o samochód o masie całkowitej do 3,5 tony wykorzystywany zarówno do celów prywatnych i działalności gospodarczej od 1 kwietnia br.
Zgodnie z art.86a ust.1 i ust.2 pkt 3 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2014 roku podatnicy mogą odliczać jedynie 50% podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem samochodów służbowych wykorzystywanych zarówno do celów prywatnych i działalności gospodarczej. Ograniczenie to dotyczy wydatków na naprawę pojazdów, ale także innych wydatków, np. z tytułu wymiany opon, mycia samochodu itp. Prawo do odliczenia VAT od paliwa do napędu samochodów wykorzystywanych do celów prywatnych i służbowych przysługuje dopiero od 1 lipca 2015 roku.
Pojazdów tych nie trzeba zgłaszać teraz do Urzędu Skarbowego, warunkiem stosowania odliczeń jest posiadanie samochodu w ewidencji środków trwałych podatnika (czynnego podatnika VAT wykorzystującego pojazd do czynności opodatkowanych).
2. Zgodnie z art.86a ust.3 pkt 1 lit.a znowelizowanej ustawy powyższe ograniczenia nie dotyczą przypadków, gdy pojazdy firmowe są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne (art.86a ust.4 ustawy o VAT).
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna być prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej (art.86a ust.6 ustawy o VAT), a pojazdy powinny zostać zgłoszone naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek z nimi związany (art.86a ust.12 ustawy o VAT).
W przypadku samochodów używanych przez podatnika przed 1 kwietnia 2014 roku ewidencję przebiegu pojazdów należy prowadzić od dnia, w którym poniesiono pierwszy od 1 kwietnia 2014 roku wydatek związany z tymi pojazdami, a samochody należy zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego (druk VAT-26) w terminie 7 dni od dnia poniesienia tego wydatku (art.8 ustawy zmieniającej).
Jeżeli samochód służbowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika i zostaną spełnione wymienione powyżej warunki, podatnik ma prawo do odliczenia całego VAT naliczonego z tytułu napraw i eksploatacji samochodu (w tym od zakupu paliwa).
