0
895
Prowadzę 3 lata działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży komisowej sprzętu RTV, komórek, biżuterii, komputerów i innych drobnych rzeczy. Jestem podatnikiem VAT i mam kasę fiskalną. Niestety najprawdopodobniej z powodów zdrowotnych będę niebawem musiał tę działalność zlikwidować. Biuro podatkowe, które prowadziło mi dokumentację nie odliczyło mi ulgi za zakup kasy. W jaki sposób i czy jeszcze mogę odliczyć ulgę, pomimo, iż będę jeszcze działał tylko parę miesięcy?
ODPOWIEDŹ
Tak, jeśli spełnił Pan wszystkie warunki pozwalające na odliczenie ulgi za kasę rejestrującą.
UZASADNIENIE
Z treści art. 111 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, iż podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.
Natomiast zgodnie z art. 111 ust. 6 tej ustawy podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku, gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis.
Zgodnie z zapisem § 3 ust. 1 pkt 1 obowiązującego do dnia 31 grudnia 2014 roku rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 roku, podatników, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz w/w osób, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.
Zwolnienie to w myśl zapisu § 5 ust. 1 rozporządzenia traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w kwocie 20.000 zł.
Jednakże zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się, w przypadku dostaw (§ 4 ust. 1 pkt 1 lit.i, j, k oraz l):
sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),
sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),
wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridżów i innych analogowych lub cyfrowych nośników danych zawierających zapisane dane lub zapisane pakiety oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawanych łącznie z licencją na użytkowanie.
W przypadku wykonania w/w czynności, zwolnienia, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, tracą moc z chwilą wykonania tych czynności (§ 5 ust. 7 ww. rozporządzenia).
Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010r., w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących odliczenia kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy lub jej zwrotu można dokonać pod warunkiem:
złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania,
rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego nie później niż w obowiązujących terminach, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem, że kasy te spełniają funkcje wymienione w art. 111 ust. 6a ustawy oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać,
posiadania przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Stosownie do zapisu § 3 ust. 1 odliczenie może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.
Jednocześnie § 6 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia stanowi, iż podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadkach gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną działalności.
W pytaniu nie zawarł Pan informacji, czy zostały spełnione wszystkie w/w warunki, zatem na podstawie cytowanych przepisów winien Pan dokonać tej weryfikacji we własnym zakresie, przy czym zdaniem Redakcji należy zwrócić szczególną uwagę na obowiązujący Pana moment rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas rejestrującej. Prowadząc sprzedaż określoną w pytaniu był Pan obowiązany do stosowania kasy z chwilą wykonania pierwszej czynności dostaw towarów wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 lit.i, j, k oraz l w/w rozporządzenia z dnia 29 listopada 2012r.. Odnosząc się do wątpliwości związanych z odliczeniem ulgi po upływie 3 lat prowadzenia działalności to należy stwierdzić, iż w praktyce można odliczyć ulgę za zakup kasy fiskalnej w dowolnym momencie, gdyż przepisy nie określają końcowego terminu, po którym podatnik traci to prawo. Ani bowiem przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, ani rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących nie regulują w szczególny sposób terminu odliczenia ulgi od zakupu kasy rejestrującej wskazując jedynie na moment, w którym odliczenie można rozpocząć natomiast nie wyznaczają ostatecznych ograniczeń czasowych na jego dokonanie.
Podsumowując powyższe, jeżeli wypełnił Pan warunki pozwalające na odliczenie zgodnie z obowiązującym w roku rozpoczęcia działalności ww. rozporządzeniem, to w powiązaniu z w/cyt. art. 111 ust. 6 tej ustawy może Pan odliczyć kwotę wydatkowaną na zakup kasy rejestrującej, ponieważ upłynęły już 3 lata użytkowania kasy i nie będzie Pan zobowiązany do jej zwrotu w związku mającą nastąpić niebawem likwidacją działalności gospodarczej.
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 4 i 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), § 2, § 3 ust. 1, § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010r., w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz.U. z 2013r., poz. 163), § 3 ust. 1 pkt 1, § 5 ust. 1, § 4 ust. 1 pkt 1 lit. i, j, k, oraz l, § 5 ust. 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 11 grudnia 2012r. poz. 1382).
