Odliczenie ulgi po wymianie pamięci kasy rejestrującej

ODPOWIEDŹ

Nie, ponieważ nie dopełniła Pani obowiązku złożenia przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które zamierzała Pani stosować do ewidencjonowania instalując i ufiskalniając tą kasę po raz pierwszy. Fakt złożenia takiego oświadczenia przed ponowną fiskalizacją tej samej kasy związaną z wymianą pamięci nie ma już wpływu na prawo dokonania tego odliczenia.

UZASADNIENIE

Na podstawie zapisu art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Natomiast ust. 4 tego artykułu określa, że podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia MF z dnia 27 grudnia 2010 roku, w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących odliczenia kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy lub jej zwrotu można dokonać pod warunkiem:

1. złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania,

2. rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego nie później niż w obowiązujących terminach, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem, że kasy te spełniają funkcje wymienione w art. 111 ust. 6a ustawy oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać,

3. posiadania przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.

Jednocześnie na podstawie zapisu § 2 ust. 2 rozporządzenia w przypadku podatników, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego jedną kasę rejestrującą, zgłoszenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, może być dokonane na formularzu zgłoszenia o miejscu instalacji kasy rejestrującej, zgodnie z przepisami dotyczącymi kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków ich stosowania, jeżeli zgłoszenie to zostało złożone przed terminem obowiązkowego rozpoczęcia ewidencjonowania tych kwot.

Według opisu zamieszczonego w pytaniu nie spełniła Pani podstawowego warunku określonego w § 2 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, umożliwiającego odliczenie kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej, czyli nie złożyła Pani przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które zamierzała Pani stosować do tego ewidencjonowania.

W przypadku, gdy celem podatnika jest odczyt kasy w wyniku którego zamierza wymienić pamięć fiskalną kasy, oznacza to, że kasa nadal będzie pracowała w trybie fiskalnym, zostanie wymieniony jedynie moduł pamięci. Podatnik wykonuje raport dobowy i raport fiskalny okresowy, składa do urzędu wniosek o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej (w terminie 7 dni), dokonuje przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy w  obecności pracownika urzędu skarbowego. Urządzenie po zainstalowaniu nowego modułu zostaje ufiskalnione przez uprawniony serwis kas a podatnik dokonuje zgłoszenia aktualizacyjnego danych dotyczących kasy z nowym numerem unikatowym - w terminie 7 dni od otrzymania kasy od serwisu. Książka kasy nie podlega wymianie (§ 16 rozporządzenia w sprawie kas). Nadany przez naczelnika urzędu skarbowego po pierwszej fiskalizacji kasy numer ewidencyjny również nie ulega zmianie. Jak wynika z powyższego po wymianie pamięci i ponownej fiskalizacji kasy nie ma obowiązku złożenia pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania, obowiązkowe jest złożenie zgłoszenia aktualizującego spowodowanego zmianą numeru unikatowego i ponowną fiskalizacją kasy. Kasa po wymianie pamięci, jest urządzeniem o tym samym numerze fabrycznym, w którym dokonano wymiany modułu fiskalnego z nowym numerem unikatowym nadawanym pamięci fiskalnej kasy, który nie może być przypisany innym urządzeniom (§ 2 pkt 10 rozporządzenia w sprawie kas).

Podsumowując powyższe, pozbawiła się Pani możliwości skorzystania z odliczenia kwoty wydatkowanej na zakup kasy, ponieważ nie spełniła Pani wszystkich warunków pozwalających na zwrot tej kwoty, określonych w §2 rozporządzenia w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących. Złożenie takiego oświadczenia po wymianie modułu i ponownej fiskalizacji kasy nie ma znaczenia, gdyż zgłoszenie o liczbie kas i miejscu (adresie) ich używania, które zamierzała Pani stosować do tego ewidencjonowania, nie zostało złożone przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego użytkowanej do tej pory kasy.

Anna Kassian

Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 i ust. 4 ustawy o VAT, §2 pkt 10, §16 rozporządzenia MF z dnia 14 marca 2013 roku w sprawie kas rejestrujących, §2 rozporządzenia MF z dnia 27 grudnia 2010 roku w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących.