0
1043
Będę likwidowała działalność gospodarczą, jestem podatnikiem VAT stosującym kasę fiskalną ponad 3 lata. Czy mogę w ostatniej deklaracji odliczyć należną ulgę za kasę, jeśli wcześniej jej nie odliczyłam?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli wynikające z przepisów warunki zostały zachowane to, pomimo, iż następuje likwidacja działalności może Pani odliczyć ulgę z tytułu nabycia kasy rejestrującej, ponieważ użytkowała Pani kasę ponad 3 lata.
UZASADNIENIE
Z treści art. 111 ust. 4 ustawy o VAT wynika, iż podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.
Natomiast art. 111 ust. 6 ww. ustawy stanowi, iż podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku, gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis.
Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r., w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących odliczenia kwoty, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy można dokonać pod warunkiem:
złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania,
rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego nie później niż w obowiązujących terminach, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem, że kasy te spełniają funkcje wymienione w art. 111 ust. 6a ustawy oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać,
posiadania przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Stosownie do zapisu § 3 ust. 1 odliczenie może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.
Jednocześnie § 6 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia stanowi, iż podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących w przypadkach, gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną działalności.
Prawo do odliczenia ulgi przysługuje, jeżeli wszystkie wyżej wskazane w rozporządzeniu warunki zostały spełnione, przy czym, zdaniem Redakcji, należy zwrócić szczególną uwagę na zawarty w ustawie obowiązek (w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania), tj. zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis. Nie wypełnienie powyższego warunku uniemożliwi Pani odliczenie kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej.
Odnosząc się do wątpliwości związanych z odliczeniem ulgi po upływie 3 lat prowadzenia działalności należy stwierdzić, iż w praktyce można odliczyć ulgę za zakup kasy fiskalnej w dowolnym momencie, gdyż przepisy nie określają końcowego terminu, po którym podatnik traci to prawo. Ani bowiem przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, ani rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących nie regulują w szczególny sposób terminu odliczenia tej ulgi wskazując jedynie na moment, w którym odliczenie można rozpocząć tj. w miesiącu rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego lub w miesiącach po nim następujących - natomiast nie wyznaczają ostatecznych ograniczeń czasowych na jego dokonanie.
Podsumowując powyższe, spełnienie wszystkich warunków umożliwia dokonanie odliczenia ulgi. Ponieważ Czytelniczka użytkuje kasę ponad 3 lata, nie będzie jednocześnie zobowiązana do jego zwrotu w związku mającą nastąpić niebawem likwidacją działalności gospodarczej.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) kwotę wydatkowaną na zakup kasy należy wykazać w pozycji 52 (nie więcej niż kwota zobowiązania w danym miesiącu) lub w poz. 55 w przypadku gdy kwota podatku naliczonego w danym okresie jest równa lub wyższa niż kwota podatku należnego (przy czym w danym miesiącu nie może przekroczyć 25% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 175 zł).
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 4 i 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm), § 2, § 3, § 6 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010r., w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (t.j. Dz.U. z 2013r., poz. 163).
