0
1046
Jestem podatnikiem VAT, składam deklaracje VAT-7. Od 1 marca mam kasę fiskalną, ponieważ świadczę usługi doradztwa podatkowego. Jednak usługi dla osób, które nie prowadzą działalności gospodarczej są sporadyczne. Pierwszą usługę dla w/w osób wykonałem w kwietniu, jest już sierpień i nie została wykonana kolejna usługa. W jaki sposób mam odliczyć ulgę za kasę?
ODPOWIEDŹ
Pierwszego odliczenia ulgi mógł Pan dokonać w deklaracji VAT za miesiąc kwiecień 2015 roku, a następnie kontynuować to odliczenie w kolejnych miesiącach, aż do momentu dokonania odliczenia ulgi w należnej Panu wysokości, nie więcej jednak niż w kwocie 700 zł.
UZASADNIENIE
Zgodnie z § 3 ust. 1 i 2 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 2010 roku w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących odliczenie może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Kwota odliczenia w danym okresie rozliczeniowym nie może być wyższa od kwoty różnicy między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego, o których mowa w art. 86 ustawy.
Jednocześnie zapis § 3 ust. 3 rozporządzenia stanowi, iż w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:
25% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 175 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub
50% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 350 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.
Ponieważ w miesiącu marcu 2015 roku nie były świadczone usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych i nie uzyskano żadnego obrotu, zatem należy przyjąć, iż w tym miesiącu nie rozpoczął Pan ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kasy rejestrującej. Odliczenie ulgi (oczywiście jeśli spełnił Pan wszystkie warunki wymienione w §2 ust. 1 rozporządzenia), mogło być dokonane dopiero w deklaracji za miesiąc kwiecień, składanej w urzędzie skarbowym do dnia 25.05.2015r., ponieważ w tym miesiącu zaewidencjonował Pan pierwszą usługę i obrót uzyskany z jej tytułu na kasie rejestrującej, a zatem należy przyjąć, iż wtedy rozpoczął Pan ewidencjonowanie. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego była większa lub równa kwocie podatku należnego to maksymalna kwota zwrotu jaką mógł Pan odliczyć w tym miesiącu wyniosła 175 zł (jeśli rozlicza się Pan za okresy miesięczne) lub 350 zł (przy rozliczeniu kwartalnym). Jeżeli natomiast w miesiącu kwietniu podatek należny był większy niż podatek naliczony to ulgę można było odliczyć w kwocie nie wyższej niż różnica między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego. Zapis § 3 ust. 1 cytowanego rozporządzenia wskazuje na okres od którego podatnik może rozpocząć odliczanie przysługującej mu kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej. Jest to moment w którym zostanie zaewidencjonowana pierwsza sprzedaż na kasie. Następnego odliczenia, jeśli oczywiście ulga nie zostanie odliczona w tej pierwszej deklaracji można dokonać w kolejnych deklaracjach.
Reasumując, jeżeli do miesiąca sierpnia nie dokonał Pan jeszcze żadnego odliczenia to bez przeszkód może Pan rozpocząć te czynności począwszy od deklaracji za miesiąc sierpień składanej w urzędzie skarbowym do 25.09.2015 roku, a następnie kontynuować to odliczenie w kolejnych miesiącach według zasad wskazanych w/w przepisach.
Anna Kassian
