0
1147
Nasi pracownicy pracują w Holandii, są tam oddelegowani. Przywożą faktury za noclegi. Faktury w całości księguję w koszty, nie odliczam VAT. Czy dobrze robię?
ODPOWIEDŹ
Opisane usługi noclegowe zaliczają się do usług związanych z nieruchomościami położonymi w Holandii. W związku z tym podlegają opodatkowaniu w Holandii, a polski podatnik nie rozpoznaje u siebie importu usług i nie opodatkuje usługi podatkiem od towarów i usług. Niestety, nie ma również prawa do odliczenia podatku od wartości dodanej naliczonego w Holandii.
UZASADNIENIE
Zgodnie z zasadą ogólną, wyrażoną w art.28b ust.1-3 ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika, jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (w tym przypadku Polska). W sytuacji gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, innego niż siedziba usługobiorcy, miejscem świadczenia usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności. W sytuacji kiedy usługobiorca nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności ani też siedziby działalności gospodarczej, miejscem opodatkowania staje się miejsce, w którym podatnik posiada stałe miejsce zamieszkania bądź zwykłe miejsce pobytu.
Od powyższej zasady ogólnej są jednak pewne wyjątki. Między innymi, szczególne zasady opodatkowania obowiązują w przypadku nabywania usług związanych z nieruchomościami, które, zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, są opodatkowane w miejscu położenia nieruchomości. Wyjątek ten dotyczy zarówno usług świadczonych na rzecz podatników, jak również na rzecz osób niebędących podatnikami.
W art. 28e ustawy o VAT wymieniony jest przykładowy katalog usług, które zaliczamy do usług związanych z nieruchomościami. Zgodnie z tym katalogiem do usług związanych z nieruchomościami zalicza się przede wszystkim usługi świadczone przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usługi zakwaterowania w sektorze hotelarskim lub obiektach o podobnej funkcji, jak np. ośrodki wczasowe czy też kempingi. Usługami związanymi z nieruchomościami są też usługi użytkowania i używania nieruchomości, jak również usługi przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, do których zalicza się usługi świadczone przez architektów oraz pracowników nadzoru budowlanego.
Usługi, o których mowa w rozważanym przypadku, są usługami noclegowymi, zatem zalicza się je do usług związanych są z nieruchomościami położonymi w Holandii. W związku z tym będą podlegały opodatkowaniu w Holandii, a polski podatnik nie rozpozna u siebie importu usług i nie opodatkuje usług polskim VAT.
Jak wynika z powyższego, na fakturach za usługi noclegowe w Holandii powinien zostać wyszczególniony holenderski VAT. Państwa firma nie ma jednak prawa do odliczenia takiego podatku, gdyż zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług odliczeniu podlega „podatek”. Zgodnie natomiast z art.5 ust.1 ustawy o VAT przez „podatek” rozumie się podatek od towarów i usług, czyli daninę nałożoną przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. Podatek nakładany na terytorium innego państwa członkowskiego art.2 pkt 11 ustawy o VAT definiuje jako „podatek od wartości dodanej”, a ustawa nie daje polskim podatnikom prawa do odliczenia takiego podatku.
Możecie Państwo natomiast ubiegać się o zwrot naliczonego podatku w Holandii. Według Dyrektywy 2008/9/WE polski podatnik może złożyć wniosek o zwrot podatku VAT, jeżeli nabył na terytorium państwa członkowskiego zwrotu towary i usługi albo w odniesieniu do towarów, które były przedmiotem importu na terytorium tego kraju, jeżeli te towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium kraju siedziby.
Bożena Sawicka
