Odliczenie VAT od motocykla na wynajem

Sprawdź również portal dla księgowych: Doradca Księgowego i dowiedz się więcej!

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 30 lipca 2014 roku nr IPTPP4/443-287/14-6/OS.

Sytuacja Podatnika

O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwrócił się Podatnik, który rozszerzył działalność o wynajem motocykli. Jeszcze w bieżącym roku chciałby zakupić motocykl, który będzie służył do wynajmu i dzierżawy. Przedmiotowy motocykl zostanie oddany w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu. Zakupiony motocykl nie będzie wykorzystywany do innych celów firmowych, tylko wyłącznie do wynajmu i wykluczone będzie jego wykorzystanie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Zasady wynajmowania motocykli zostaną uregulowane w Regulaminie wynajmowania motocykli. Motocykle będą wynajmowane tylko osobom dorosłym powyżej 25 roku życia. Z wynajmującym będzie zawarta umowa najmu, w której będą określone szczegółowe warunki najmu. Jednocześnie w firmie zostały wprowadzone reguły dotyczące wykluczenia użycia motocykla do celu prywatnego. Reguły zostaną zawarte w regulaminie użytkowania motocykla. W regulaminie również opisane będzie wykluczenie korzystania z motocykla przez pracowników oraz Podatnika.

W związku z powyższym Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z zapytaniem, czy jest możliwe odliczenie naliczonego podatku VAT w całości od zakupionego motocykla przeznaczonego na wynajem lub dzierżawę.

Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej

Z postanowień art. 86a ust. 1 ustawy w związku z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy – w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 kwietnia 2014 r. - wynika, że ograniczenie do odliczenia podatku naliczonego do wysokości 50% przy nabyciu pojazdów samochodowych, nie ma zastosowania w przypadku gdy nabyte pojazdy wykorzystywane są wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Zatem, w przypadku gdy nabyte pojazdy są wykorzystywane wyłącznie do wynajmu lub dzierżawy oraz przedmiotem działalności nabywcy jest oddanie tych pojazdów w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, wówczas ograniczenie odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia tych pojazdów nie będzie miało zastosowania.

Jednocześnie organ podatkowy wskazał, że działania mające na celu wyeliminowanie użytku prywatnego muszą być dostosowane do specyfiki działalności podatnika. Jak wynika z opisu sprawy, Podatnik wyklucza użytek prywatny przedmiotowego motocykla, przez siebie jak i pracowników, ponadto w firmie wprowadzono reguły wykluczające użycie motocykla do celów prywatnych, które zostaną zawarte w regulaminie użytkowania motocykla. Zakupiony motocykl będzie użytkowany wyłącznie przez najemców.

Reasumując organ podatkowy stwierdził, iż Podatnikowi będzie przysługiwać prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego, wynikającej z otrzymanej faktury dokumentującej nabycie motocykla, ponieważ motocykl będzie przeznaczony wyłącznie na cele wynajmu lub dzierżawy, a ustalone reguły korzystania z tego pojazdu wykluczają jego użytek do celów prywatnych. Prawo to będzie przysługiwało Podatnikowi pod warunkiem niewystąpienia negatywnych przesłanek, o których mowa w art. 88 ww. ustawy.

Podstawa prawna: art. 86 ust. 1 w związku z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a i ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.