Odliczenie VAT od wydatków poniesionych na rozbudowę wynajmowanego mieszkania

ODPOWIEDŹ

Nie, w opisanej w pytaniu sytuacji, gdzie zakup służy wyłącznie sprzedaży zwolnionej od podatku, nie można odliczyć podatku z faktur zakupu materiałów budowlanych.

UZASADNIENIE

Stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe.

Natomiast z art.86 ust.1 ustawy o VAT wynika, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Z pytania wynika, że rozlicza Pani najem prywatny na zasadach ogólnych, jest Pani czynnym VAT-owcem i posiada Pani część domu, do której zamierza dobudować pomieszczenia i pokoje, mieszkanie i następnie je wynajmować. Z obowiązujących przepisów ustawy o podatku od towarów i usług wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT. Zatem w myśl dyspozycji art.86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku opisanym w pytaniu nie przysługuje prawo do odliczenia podatku od zakupów służących remontowi ww. nieruchomości, bowiem nie mają one związku z czynnościami opodatkowanymi. Nie ma przy tym znaczenia fakt, że Wnioskodawca posiada status podatnika VAT czynnego.

Chcielibyśmy zwrócić uwagę na fakt, iż gdyby jakieś pomieszczenia wynajmowała Pani do celów prowadzenia działalności gospodarczej, czyli wykonywała czynności opodatkowane VAT, wówczas przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w takiej części, która przypada proporcjonalnie na czynności dające prawo do odliczenia (opodatkowane VAT). W tym przypadku należy wziąć pod uwagę regulacje zawarte w art.90 ust.1 ustawy o VAT. Z powołanego artykułu wynika, iż w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Agnieszka Falkowska

Starszy Komisarz Skarbowy