0
1178
Nabycie od żony (odrębnego podatnika VAT) środków trwałych i wyposażenia, które będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych, uprawnia do odliczenia podatku naliczonego.
Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej nr IPTPP1/443-154/12-4/MW z 24 maja 2012 roku.
Sytuacja podatnika
Dnia 01 października 2011r. Wnioskodawca rozpoczął działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych, opodatkowaną na zasadach ogólnych, podatek VAT. Żona Wnioskodawcy do dnia 31 grudnia 2011 r. prowadziła odrębną działalność gospodarczą również w zakresie usług transportowych opodatkowaną na zasadach ogólnych, podatek VAT. Żona Wnioskodawcy w prowadzonej działalności wykorzystywała środki transportu oraz drobne wyposażenie, które likwidując działalność, stopniowo sprzedawała.
28 września 2011r. sprzedała dwa ciągniki siodłowe obcej firmie oraz 29 listopada 2011r. naczepę samochodową również obcej firmie. Pozostałe środki transportu sprzedała 5 grudnia 2011 r. firmie Wnioskodawcy wystawiając faktury VAT. Wnioskodawca pozostaje z żoną we współwłasności majątkowej. Żona przy nabyciu tych środków trwałych skorzystała z odliczenia podatku VAT i wystawiając Wnioskodawcy faktury sprzedaży VAT odprowadziła 23% podatku należnego do Urzędu Skarbowego.
Wnioskodawca zakupił od żony:
samochód MAN o wartości netto 14.000,00 zł, podatek VAT 3.220,00 zł, brutto 17.220,00 zł;
naczepę samochodową o wartości netto 4.000,00 zł, podatek VAT 920,00 zł, brutto 4.920,00 zł;
naczepę wywrotkę o wartość netto 45.000,00 zł, podatek VAT 10.350,00 zł, brutto 55.350,00 zł;
zestaw komputerowy o wartości netto 500,00 zł, podatek VAT 115,00 zł, brutto 615,00 zł;
faks o wartości netto 50 zł, podatek VAT 11,50 zł, brutto 61,50 zł.
Ww. środki trwałe w firmie żony Wnioskodawcy były przyjęte do ewidencji środków trwałych. Samochód ciężarowy MAN przyjęty w wartości 44.000,00 zł został zamortyzowany jednorazowo, naczepa samochodowa przyjęta w wartości 9.000,00 zł została zamortyzowana w całości, naczepa wywrotka przyjęta w wartości 116.000,00 zł została zamortyzowana w kwocie 102.849,75 zł, pozostała część niezamortyzowana 13.150,25 zł, zestaw komputerowy przyjęty w wartości 4.272,00 zł został zamortyzowany jednorazowo, faks 649,00 zł. zaksięgowany bezpośrednio w koszty, używany w działalności żony dłużej niż rok.
Zakupione środki trwałe Wnioskodawca wprowadził do ewidencji środków trwałych w wartości netto, kontynuując amortyzację żony, zgodnie z art. 22 g ust.13 pkt 5 updof.
Pytanie podatnika: Czy z wystawionych przez żonę faktur Wnioskodawca miał prawo odliczyć podatek VAT naliczony …
Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej
(…) Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje czynny, zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.
Jak wskazano powyżej najistotniejszym warunkiem umożliwiającym czynnemu podatnikowi podatku VAT realizację prawa do odliczenia jest związek dokonanych zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Jednocześnie oceny czy związek ten istnieje lub będzie istniał w przyszłości należy dokonać w momencie realizowania zakupów zgodnie z zasadą niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.
(…) Należy wskazać, iż ustawa o podatku od towarów i usług nie wymienia małżonków jako odrębnej kategorii podatników. Tym samym na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług małżonkowie nie są uznawani za jeden podmiot podatkowy, bowiem każdy z nich wykonując samodzielnie czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jest odrębnym podatnikiem tego podatku.
Niezależnie od stosunków majątkowych jakie istnieją pomiędzy małżonkami, transakcje dokonywane pomiędzy nimi, jako osobami, prowadzącymi odrębnie działalność gospodarczą stanowią dostawę towarów lub świadczenie usług, które to czynności podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych.
Mając powyższe na uwadze należy zauważyć, iż jak wynika z przywołanego na wstępie art. 86 ust. 1 ustawy, podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy, może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w sytuacji, gdy występuje związek pomiędzy poniesionym wydatkiem, a wykonywanymi z tytułu prowadzonej działalności czynnościami opodatkowanymi
W przedmiotowej sprawie warunek ten zostanie spełniony, bowiem – jak wskazał Wnioskodawca – nabyte od żony – odrębnego podatnika podatku od towarów i usług - środki trwałe i wyposażenie, będą wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych.
Reasumując, Wnioskodawca miał prawo do odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z faktur wystawionych przez żonę, dokumentujących nabycie środków trwałych i wyposażenia, ponieważ nabyte towary będą wykorzystywane wyłącznie do wykonywanych przez Wnioskodawcę czynności opodatkowanych, pod warunkiem, że nie zaistniały wyłączenia wskazane w art. 88 ustawy.
