0
968
Gmina w 2014 roku zakupiła koparko-ładowarkę do usuwania awarii sieci wodno-kanalizacyjnej na terenie gminy. Gmina otrzymała dofinansowanie z WFOŚiGW w kwocie brutto, obecnie trwają rozmowy dotyczące wydatków kwalifikowanych aby odzyskać podatek VAT z przeznaczeniem na dalsze inwestycje. Czy można odliczyć podatek naliczony od zakupu koparko-ładowarki do usuwania awarii sieci wodno-kanalizacyjnej na terenie gminy?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli zakup koparko-ładowarki do usuwania awarii sieci wodno-kanalizacyjnej związany jest z czynnościami opodatkowanymi i czynnościami służącymi celom publicznym, to można odliczyć podatek VAT tylko w części związanej z czynnościami opodatkowanymi. Natomiast, jeżeli zakup jest związany wyłącznie z zadaniami własnymi, Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego i tym samym będzie mógł być uznany za koszt (wydatek) kwalifikowany.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (z pewnymi zastrzeżeniami). Przy czym nie ma znaczenia sposób sfinansowania wydatku.
Ważne jest, że tylko podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Podatek VAT jest wydatkiem kwalifikowalnym tylko wówczas, gdy jest on faktycznie i ostatecznie ponoszony przez Gminę, tzn. że nie będzie mógł być w żaden sposób odliczony i odzyskany.
Jak wynika z art.15 ustawy o podatku od towarów i usług, Gmina jest podatnikiem podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych.
W myśl ustawy o samorządzie gminnym, gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność, przy czym do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów. Do zadań własnych gminy należy zaspokajanie potrzeb wspólnoty. W szczególności zadania własne obejmują m.in. sprawy wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji i oczyszczania ścieków komunalnych, utrzymania czystości i porządku oraz urządzeń sanitarnych itd.
I tak, jeżeli koparko-ładowarka do usuwania awarii sieci wodno - kanalizacyjnej będzie służyła wyłącznie celom i zadaniom publicznym, podatek od jej zakupu nie będzie mógł podlegać odliczeniom lub zwrotom. Tym samym będzie mógł być uznany za koszt (wydatek) kwalifikowany.
Natomiast w sytuacji, gdy koparko-ładowarka będzie służyła zadaniom własnym jak i w celu świadczenia usług np. na rzecz odbiorców zewnętrznych, Gminie nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości, ale na zasadach określonych w art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług tj. poprzez zastosowanie prewspółczynnika w części przypadającej na czynności opodatkowane VAT.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (17) odliczenie podatku naliczonego w pozycji 45 wartość netto i w pozycji 46 podatek naliczony.
Karol Zen
Podstawa prawna: art. 15 ust.6, art.86 ust.1, art.86 ust.2a ustawy o VAT, art. 2 ust. 1, art.6 ust.1 i art. 7 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym.
