0
1428
Prowadzę działalność gospodarczą i jestem podatnikiem VAT. Posiadam prywatne telefony, stacjonarny i komórkowy, które niekiedy wykorzystuję do rozmów służbowych, kiedy nie mogę skorzystać ze służbowego telefonu komórkowego (np. jest wyładowany). Każda rozmowa służbowa z prywatnego telefonu jest szczegółowo opisana na bilingu i z opisu wynika, że rozmowa jest związana z prowadzoną działalnością. Czy mogę odliczyć VAT z faktur wystawionych za prywatne telefony?
ODPOWIEDŹ
W przedstawionej przez Pana sytuacji można odliczyć podatek VAT w zakresie, w jakim telefony zostały wykorzystane do wykonywania przez Pana działalności gospodarczej.
UZASADNIENIE
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Natomiast w myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Prawo do odliczania podatku naliczonego zapewnia podatnikowi, że podatek VAT przez niego płacony przy nabyciu towarów i usług wykorzystywanych w działalności opodatkowanej nie będzie stanowił dla niego obciążenia finansowego.
Przywołane regulacje wskazują, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Zgodnie z opisanymi powyżej zasadami, przysługuje Panu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących opłaty za telefony prywatne, a wysokość odliczenia podatku naliczonego uzależniona jest od wykorzystania telefonów prywatnych do czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Należy podkreślić, że jest Pan zobowiązany do rzetelnego podziału kosztów dotyczących używania telefonu prywatnego dla potrzeb prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.
Przykład 1
Z faktury VAT otrzymanej za usługi telekomunikacyjne (telefon komórkowy) wynika, że:
• 100 zł brutto wynosi koszt abonamentu, w którym podatnik ma do wykorzystania 250 minut,
• dodatkowo 50 zł brutto wyniosły koszty rozmów poza abonamentem.
Na podstawie bilingu rozmów poza abonamentem ustalono, że koszt rozmów służbowych to 22 zł brutto, podatek VAT 4,11 zł. Natomiast odnośnie abonamentu – na podstawie bilingu należy ustalić ile minut procentowo stanowią rozmowy służbowe. W podanym przykładzie 50% rozmów abonamentowych stanowią rozmowy służbowe, a więc podatnik może przyjąć, że 50 zł stanowią koszty związane z działalnością gospodarczą (100 zł x 50%). Zatem kwota 9,35 zł (50 zł x 23/123) stanowi podatek VAT do odliczenia.
Podatnik może odliczyć kwotę podatku w wysokości 13,46 zł (4,11 + 9,35).
Przykład 2
Z faktury VAT otrzymanej za usługi telekomunikacyjne (telefon stacjonarny) wynika, że:
• 30 zł brutto wynosi koszt abonamentu za telefon stacjonarny (w abonamencie nie ma dodatkowych minut),
• 60 zł brutto wyniosły koszty rozmów, w tym 24 zł brutto rozmowy służbowe (co wynika z opisanego bilingu), co stanowi 40% wszystkich rozmów.
Podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku VAT w wysokości 6,73 zł (2,24 + 4,49), co wynika z następującego wyliczenia:
• 30 zł x 40% = 12 zł; 12 zł x 23/123 = 2,24 zł
• 24 zł x 23/123 = 4,49 zł
Przedstawiony powyżej pogląd znajduje potwierdzenie w stanowisku organów podatkowych. Przykładowo w interpretacji indywidualnej z dnia 4 listopada 2011 roku nr ILPP2/443-1162/11-3/AKr Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu wskazał, że „ustawodawca nie wiąże możliwości odliczenia podatku od towarów i usług z danymi zawartymi na fakturze VAT wystawionej dla osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, lecz ze związkiem dokonywanych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną”. Ponadto organ podatkowy omawiając prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu faktury wystawionej na osobę fizyczną w sytuacji gdy telefon stacjonarny jest wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej w ww. interpretacji stwierdził, iż „w sytuacji gdy Wnioskodawca jest w stanie przyporządkować wydatki na (...) telefon stacjonarny dla celów wykonywanej działalności gospodarczej (...) będzie miał prawo do pełnego odliczenia podatku od wydatków związanych z abonamentem za telefon stacjonarny, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT”.
Agnieszka Falkowska
Komisarz Skarbowy w Lubuskim Urzędzie Skarbowym w Zielonej Górze
