0
1489
W przypadku wynajmu przez ZGKiM lokalu użytkowego koszty zmienne centralnego ogrzewania w wysokości faktycznego zużycia energii cieplnej ponosi najemca, natomiast koszty stałe związane z centralnym ogrzewaniem ponosi ZGKiM. Jak rozliczyć podatek VAT z faktury za dostawę centralnego ogrzewania? Czy podatek przypisać do działalności tylko opodatkowanej czy do opodatkowanej w kwocie dotyczącej kosztu ponoszonego przez najemcę i niepodlegającej VAT w kwocie ponoszonej przez Zakład?
ODPOWIEDŹ
Fakturę dokumentującą dostawę centralnego ogrzewania, dotyczącą lokalu użytkowego, należy przypisać w całości do sprzedaży opodatkowanej.
UZASADNIENIE
Zgodnie z generalną zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki:
odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług,
towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Zatem warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek dokonanych zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Zgodnie z art.5 ust.1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, natomiast przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów (art.7 ust.1 i art.8 ust.1 ustawy o VAT). Zatem świadczenie usług najmu, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Reasumując, jeżeli faktura za centralne ogrzewanie dotyczy w całości lokalu użytkowego, to Podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o cały podatek VAT wynikający z przedmiotowej faktury.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) „Nabycie towarów i usług pozostałych” w pozycji 45 wartość netto i w pozzcji 46 podatek naliczony.
Halina Lisowska
Podstawa prawna: art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
