0
1191
Jestem podatnikiem VAT. W zeszłym miesiącu ze względu na stan zdrowia zmuszony byłem zawiesić działalność. W styczniu 2019 r. powinienem oddać dwie kasy fiskalne do okresowego przeglądu. Czy w tej sytuacji jest sens wziąć fakturę za przegląd? Czy później będę mógł odliczyć VAT z tej faktury?
ODPOWIEDŹ
Nawet w trakcie zawieszenia działalności warto wziąć fakturę, ponieważ po wznowieniu działalności Czytelnik jako czynny podatnik VAT będzie mógł odliczyć VAT właśnie z tej faktury.
UZASADNIENIE
Instytucję zawieszenia działalności gospodarczej przewiduje ustawa Prawo przedsiębiorców. W tym czasie przedsiębiorca może dokonywać wszelkich niezbędnych czynności do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Właśnie w tej kategorii czynności jest uzyskanie przeglądu posiadanych kas fiskalnych. Konsekwencją zawieszenia działalności gospodarczej jest wykreślenie tego podatnika przez naczelnika urzędu skarbowego z rejestru jako podatnik VAT, jeżeli podatnik zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy. Generalnie taki podatnik traci status czynnego podatnika VAT, co jednak nie oznacza, że nie może odliczyć podatku naliczonego. Urzędy skarbowe nie mogą kwestionować tego prawa w oparciu o treść art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, zgodnie z którym obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Takie rozwiązanie potwierdza m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 28 sierpnia 2014 r
I FSK 1005/13, który brzmi: „Treść art. 88 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.) nie wskazuje, aby do nabycia prawa do odliczenia podatku naliczonego konieczne było posiadanie statusu podatnika zarejestrowanego w momencie otrzymania faktur z tytułu nabycia towarów i usług. Jednak status podatnika VAT czynnego zarejestrowanego konieczny jest w momencie wykazywania odliczenia.”
Zatem, jeśli Czytelnik odwiesi działalność będzie musiał złożyć deklarację VAT za styczeń 2019 r. i w tej deklaracji wykazać VAT naliczony z tytułu przeglądu okresowego kas fiskalnych.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH W deklaracji VAT-7(18) podatek naliczony z tytułu nabycia usługi przeglądu kas należy wykazać w poz. 45 wartość netto i w poz.46 podatek naliczony.
Radosław Michał Stępień
Adwokat, radca prawny
Podstawa prawna: art.88 ust.4, art. 96 ust. 9a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, art. 22 i art. 25 ustawy z 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
