0
1072
Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną i w miesiącu październiku 2016 wpłaciłem zaliczkę na samochód dostawczy z jednym rzędem siedzeń o ładowności 3500 kg. Samochód na który wpłaciłem zaliczkę zostanie zakupiony w styczniu 2017 roku i będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. Czy od faktury zaliczkowej mogę odliczyć 100% VAT?
ODPOWIEDŹ
Tak, może Pan odliczyć podatek wynikający z faktury zaliczkowej.
UZASADNIENIE
Zasada ogólna, określająca odliczenie podatku naliczonego stanowi, że prawo do odliczenia przysługuje, jeżeli zakup ma związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych (art.86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług). Oznacza to, że podatnik ma obowiązek wykazania bezpośredniego związku pomiędzy zakupem a czynnością opodatkowaną. Natomiast z art.86 ust.2 pkt 1 lit b ustawy o VAT wynika, iż kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi. Prawo do obniżenia podatku powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy (art.86 ust.10 ustawy o VAT). A obowiązek podatkowy powstaje także z chwilą otrzymania przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi całości lub część zapłaty, w szczególności: przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty – w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art.19a ust.8 ustawy o VAT).
W tym przypadku obowiązek podatkowy powstał w październiku 2016 roku czyli z chwilą zapłaty zaliczki.
Zatem prawo do odliczenia podatku wynikającego z faktury zaliczkowej powstało w październiku 2016 roku tj. w miesiącu zapłaty zaliczki. W styczniu 2017 roku, po otrzymaniu faktury końcowej, na której wartość powinna być pomniejszona o kwotę zapłaty, odliczają Państwo pozostałą część podatku.
Prosimy pamiętać, że w myśl przepisów art.86a ust.4, ust.9, ust.10 ustawy o VAT, przedsiębiorca może odliczyć 100% VAT jeśli będzie używał samochodu jedynie w celach służbowych. Stanie się tak w przypadku, gdy:
konstrukcja pojazdu sprawia, że może być przeznaczony tylko do działalności (np. koparka, ładowarka),
sposób wykorzystania potwierdzony ewidencją przebiegu pojazdu wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością.
Konstrukcja umożliwia również odliczenie pełnego VAT-u w przypadkach:
1. Pojazdów, które posiadają jeden rząd siedzeń oddzielony od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
– klasyfikowane zgodnie z przepisami do podrodzaju wielozadaniowy, van lub
– z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków.
2. Pojazdów, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu.
Spełnienie wymagań dla ww. samochodów stwierdzane jest na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów. Konieczne jest także uzyskanie zaświadczenia wydanego przez tę stację oraz wpisu do dowodu rejestracyjnego zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) nabycie towarów i usług zaliczanych do środków trwałych należy wykazać w pozycji 43. wartość netto i w pozycji 44. podatek VAT naliczony.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art. 19a ust.8, art. 86 ust. 1, ust. 2 pkt 1 lit.b i ust.10, 86a ust.4, ust.9, ust.10 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług
