Odsetki podatkowe od zaległości VAT

ODPOWIEDŹ

Jeżeli kwota odsetek od zaległości wyliczona od terminu płatności podatku do dnia jej zapłaty jest niższa od kwoty 8,70 zł wówczas wpłaca się tylko zaległość bez odsetek.

UZASADNIENIE

Szczegóły dotyczące wykonania obowiązków podatkowych związanych z liczeniem terminów uregulowano w art. 12 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. E Zgodnie z art.12 ust.5 Ordynacji, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2015 roku, jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej.

Z kolei termin zapłaty podatku od towarów i usług określa ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. Terminem do obliczenia i wpłacenia podatku od towarów i usług za okresy miesięczne jest 25 dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Deklarowana kwota we wskazanym terminie winna być wpłacona na rachunek urzędu skarbowego. Taka reguła zastała zawarta w art. 103 w/w ustawy. W tym momencie należy przypomnieć, iż wpłata podatku VAT powinna nastąpić w ostatnim dniu terminu jego płatności o czym mówi art. 47 § 3 Ordynacji.

Niezapłacony w terminie płatności podatek VAT staje się zaległością podatkową, od której naliczane są odsetki za zwłokę. Obowiązek naliczenia odsetek i ich wpłaty na rachunek organu podatkowego zgodnie z art. 53 § 3 Ordynacji spoczywa na podatniku. Odsetki za zwłokę nalicza się od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku, do dnia zapłaty włącznie, chyba że ostatni dzień terminu płatności przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to za ostatni dzień terminu płatności uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, np. terminem płatności VAT za grudzień 2014 roku jest 25 stycznia 2015 roku, który to przypada na niedzielę, wobec tego termin płatności zostaje przesunięty na 26 stycznia 2015 roku, w tym przypadku odsetki od zaległości naliczane są od dnia 27 stycznia 2015 roku, do dnia wpłaty.

Należy nadmienić, iż na podstawie art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej. Zgodnie z załącznikiem nr 2 do uchwały nr 4/2014 Zarządu Poczty Polskiej SA z 17.01.2014 r. od dnia 01 lutego 2014 roku opłata ta wynosi: 2,90 zł x 3 = 8,70 zł.

Natomiast, zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji, jeżeli wpłata nie pokrywa całej zaległości podatkowej VAT wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Zapisy te należy rozumieć w ten sposób, że jeżeli odsetki będą przewyższały kwotę 8,70 zł, to organ podatkowy z kwoty wpłaconej na VAT, w pierwszej kolejności zaliczy kwotę na odsetki, a różnicę na zaległość VAT i jeśli wpłata ta nie pokryje zaległości wraz z odsetkami, to w wyniku rozliczenia pojawi się zaległość w podatku od towarów i usług za ten okres w kwocie niewpłaconych odsetek. Należy także przypomnieć, iż odsetki za zwłokę winny być wpłacone przez podatnika bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, a stawka odsetek od zaległości podatkowych wynosi 8% kwoty zaległości w stosunku rocznym od dnia 9 października 2014 roku.

Reasumując, ponieważ wyliczona przez Czytelnika kwota odsetek jest niższa od kwoty 8,70 zł to kwoty tej nie trzeba wpłacać.

Paulina Pawluk