0
1113
Osoba fizyczna wynajmuje na biuro spółce z o.o. pokój wraz z umożliwieniem dojazdu i pomieszczeniem sanitarnym. Na ten wynajem jest sporządzona umowa. Kwota roczna nie przekracza 150.000 zł (zw. z VAT). Z urzędem rozlicza ten wynajem PIT-em 28 (ryczałt 8,5 %). Ponadto udostępnia miejsca do spania w kilku pokojach gościnnych osobom prywatnym. Razem przychód roczny z pokoi gościnnych i wynajmu spółce na biuro nie przekracza 100.000 zł. Czy do wynajmu miejsc w pokojach gościnnych powinna zastosować kasę fiskalną i wydawać paragony za przyjmowane opłaty?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej nastąpi po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie przekroczony obowiązujący Czytelnika limit obrotu wyliczony w proporcji do okresu wykonywania usług wynajmu pokoi gościnnych dla osób prywatnych w 2018 roku.
UZASADNIENIE
Na mocy § 2 ust. 1 i ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących określono zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 roku - czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia, gdzie m.in. w poz. 39 określono zwolnienie dla sprzedaży dotyczącej szczególnych czynności, czyli świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Ponadto, nie dłużej niż do 31 grudnia 2018 roku zwolnieni są podatnicy rozpoczynający po 31 grudnia 2017 roku dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie przekroczony limit.
W prowadzonej przez Czytelnika działalności obowiązują ogólne zasady określające termin rozpoczęcia ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej tj. zwolnienie podmiotowe - ze względu na wysokość osiąganych obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych oraz przedmiotowe - związane ze sprzedażą szczególnych czynności określonych w załączniku do rozporządzenia.
Jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług wynajmu dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nastąpiło w 2018 roku, to aby określić obowiązkowy termin rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu należy wyliczyć obrót w proporcji do okresu wykonywania czynności świadczenia ww. usług - kwotę tego limitu wylicza się w następujący sposób - limit 20.000 zł obowiązujący na cały rok podatkowy / 365 dni w roku x liczba dni świadczonych usług w tym roku. Do chwili przekroczenia obrotu w tej wysokości można korzystać ze zwolnienia podmiotowego (jeśli działalność była rozpoczęta w latach poprzednich to kwotę limitu w proporcji należało liczyć w roku rozpoczęcia natomiast w tym roku obowiązuje limit 20.000 zł).
Czytelnik w opisywanym przypadku może korzystać również ze zwolnienia przedmiotowego określonego w poz. 39 załącznika do rozporządzenia, lecz bezwzględnym warunkiem umożliwiającym korzystanie z tego zwolnienia jest obowiązek dokonania zapłaty za każdą wykonaną usługę wynajmu pokoju dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w całości za pośrednictwem banku lub poczty oraz konieczność zidentyfikowania transakcji, której zapłata dotyczy. Należy zwrócić uwagę, że powyższe wyjaśnienia dotyczą zapłaty (zaliczki, zadatku, przedpłaty, raty) dokonanej zarówno przed jak i po wykonanej usłudze, zatem wszystkie płatności muszą być dokonane za pośrednictwem konta bankowego (bez wpłat gotówkowych), wtedy Czytelnik będzie zwolniony z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie aktualnie obowiązujących przepisów do końca 2018 roku, bez względu na osiągane obroty (oczywiście pod warunkiem prowadzenia określonej w tej pozycji ewidencji).
Podsumowując powyższe, zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej przysługuje, jeśli zapłata w całości będzie następowała wyłącznie za pośrednictwem banku, w przeciwnym razie nastąpi obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej w 2 miesiące po przekroczeniu limitu obrotu przy płatnościach z udziałem gotówki. Czytelnik nie ma natomiast obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy usług wynajmu na rzecz spółki z o.o., zatem uzyskany z tego tytułu obrót nie podlega również sumowaniu do limitu obrotu wyznaczającego termin obowiązkowego rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Anna Kassian
Podstawa prawna: § 2 ust. 1 i 2 w powiązaniu z poz. 39 części II załącznika, § 3 ust. 1 pkt 2, § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20.12.2017r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
