0
963
Dokonaliśmy sprzedaży towaru 29 grudnia 2013 (klient odebrał towar w tym dniu), ale fakturę wystawiliśmy z datą 2 stycznia 2014 roku. Jak mamy rozliczyć tę sprzedaż - według nowych czy starych zasad?
ODPOWIEDŹ
W Państwa przypadku sprzedaż dokonaną 29 grudnia 2013 należy rozliczyć w deklaracji podatkowej za styczeń 2014 lub I kwartał 2014 roku.
UZASADNIENIE
Z dniem 1 stycznia 2014 roku weszły w życie przepisy dotyczące między innymi powstania obowiązku podatkowego, wprowadzone ustawą z 7 grudnia 2012 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Art.1 pkt 17 ustawy zmieniającej wprowadził do obecnie obowiązującej ustawy o VAT art.19a. Zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art.19a ust.1 zmienionej ustawy o VAT, obowiązek podatkowy od 1 stycznia 2014 roku powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Oznacza to, iż podatek staje się wymagalny w rozliczeniu za okres, w którym dokonana została dostawa towarów bądź świadczenie usług i powinien być rozliczony w deklaracji podatkowej za ten okres.
Do końca 2013 roku obowiązywała podstawowa zasada, wynikająca z art.19 ust.1 i ust.4 ustawy o VAT, zgodnie z którą obowiązek podatkowy powstawał z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, ale jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstawał z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
W Państwa przypadku wydanie towaru nastąpiło 29 grudnia, a więc w okresie obowiązywania cytowanego powyżej art.19 ustawy o VAT, natomiast fakturę wystawili Państwo 2 stycznia 2014 roku, zatem po wejściu w życie nowych przepisów dotyczących momentu powstania obowiązku podatkowego. W takim przypadku należy zwrócić uwagę na zapis art.7 ust.1 ustawy zmieniającej, zgodnie z którym w przypadku czynności wykonanych przed dniem 1 stycznia 2014 roku obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19–21 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2014 roku, czyli według starych zasad.
Zatem w Państwa przypadku obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów dokonanej 29 grudnia powstanie zgodnie z art.19 ust.4 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2014 roku, czyli w dniu wystawienia faktury, 2 stycznia 2014 roku. Sprzedaż tę należy zatem rozliczyć w deklaracji podatkowej za styczeń lub I kwartał 2014 roku.
Agnieszka Falkowska
Starszy Komisarz Skarbowy
