0
928
Nasza firma sprzedaje urządzenia do Czech. Zamierzamy nawiązać współpracę z czeską firmą, która będzie dokonywała ewentualnych napraw gwarancyjnych urządzeń u czeskich użytkowników. Czy taka współpraca podlega opodatkowaniu VAT?
ODPOWIEDŹ
Tak, współpraca Państwa firmy z czeskim kontrahentem podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako import usług.
UZASADNIENIE
W przedstawionym przez Państwa przypadku mamy do czynienia z usługami serwisowymi, które należy zakwalifikować do usług na rzeczowym majątku ruchomym. Nabycie tych usług przez Państwa firmę należy potraktować jako import usług, w rozumieniu art. 2 pkt 9 ustawy o VAT. Usługi te w przypadku świadczenia na rzecz podatników, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w oparciu o zasadę ogólną określenia miejsca opodatkowania, wyrażoną w art. 28b ustawy o VAT, wg której za miejsce świadczenia usługi uznaje się kraj, w którym siedzibę działalności gospodarczej posiada usługobiorca. Zgodnie z art.17 ust.1 pkt 4 ustawy o VAT następuje wówczas przerzucenie obowiązku naliczenia podatku VAT ze sprzedawcy usługi na nabywcę. Oznacza to, że jeśli nabywcą usługi jest polski przedsiębiorca tj. Państwa firma, to są Państwo zobowiązany do opodatkowania tej usługi w Polsce, według stawek właściwych dla danej usługi w kraju.
Obowiązek podatkowy w przypadku importu przedmiotowych usług, zgodnie z art.19 ust.19a powstaje z chwilą wykonania usługi. Gdyby usługa była świadczona w sposób ciągły i w związku z tym świadczeniem ustalilibyście Państwo z kontrahentem płatności za dany okres (np. w systemie miesięcznym), obowiązek podatkowy powstałby z upływem każdego okresu, do którego odnosiłyby się płatności (np. z upływem każdego miesiąca). Dla usług, które byłyby świadczone w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, obowiązek podatkowy powstawałby z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia usług. W przypadku uiszczenia przez Państwa należności przed wykonaniem usługi obowiązek podatkowy powstałby w momencie jej uiszczenia.
Podstawą opodatkowania, czyli kwotą od której obliczą Państwo wysokość podatku VAT jest kwota, którą będą Państwo zobowiązani zapłacić czeskiemu kontrahentowi tj. cena za usługę (art. 29 ust.17 ustawy o VAT). Natomiast przeliczenia na złote dokonują Państwo wg kursu średniego ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (art. 31a ust.1 ustawy o VAT).
Proszę pamiętać, że są Państwo zobowiązani wystawić fakturę wewnętrzną. W fakturze wewnętrznej wykazuje się kwotę podatku, który rozliczany jest w deklaracji jako podatek należny. Jednocześnie kwotę tego podatku ujmuje się w deklaracji podatkowej jako podatek naliczony podlegający odliczeniu. Import usług wykazywany jest w deklaracji VAT-7, VAT- -7K i VAT-7D w poz. 37 i 38 (jako podatek należny) oraz w poz.39 i 40, ponieważ usługa została nabyta od podmiotu unijnego, a także w poz. 51 i 52 ( jako podatek naliczony). W informacji podsumowującej VAT-UE nie wykazuje się importu usług.
Agnieszka Falkowska
Komisarz Skarbowy
