0
1165
Firma DKV świadczy usługi finansowe polegające na pośrednictwie w realizacji bezgotówkowych transakcji płatniczych, realizowanych w punktach akceptujących karty paliwowe DKV i wykonywanych przy użyciu instrumentów płatniczych w postaci tychże kart paliwowych. Prowizja pobierana przez DKV za odroczenie płatności stanowi element pakietu usług świadczonych przez DKV na rzecz firmy transportowej. Do końca czerwca br. prowizja ta była zwolniona z VAT i stanowiła import usług finansowych. Czy prowizja ta powinna być opodatkowana stawką 23% VAT?
Odpowiedź
Tak, usługa ta powinna zostać opodatkowana według stawki 23%.
Uzasadnienie
Od 1 lipca 2017 roku obowiązuje zmiana w art.43 ustawy o podatku od towarów i usług polegająca na wykreśleniu ust.13 i 14. Oznacza to, że ze zwolnienia zostały wyłączone usługi stanowiące element usługi finansowej lub ubezpieczeniowej, który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia tych usług.
Konsekwencją zmian jest wprowadzenie od 1 lipca 2017 roku zakazu stosowania zwolnienia z VAT do usług opartych na podwykonawstwie wykonywanym przez podmioty trzecie na rzecz podmiotów ubezpieczających lub instytucji finansowych. Podwykonawsto to polega na wykonaniu pewnych czynności o charakterze technicznym, fizycznym bez odpowiedzialności wobec ubezpieczonych lub wobec klientów banków. Skutkiem omawianych zmian jest opodatkowanie stawką 23% świadczenia usługi stanowiącej element usługi finansowej lub ubezpieczeniowej wykonywanej przez osoby trzecie.
Prowizja pobierana przez DKV za odroczenie terminu płatności stanowi element pakietu usług świadczonych przez DKV na rzecz firmy transportowej. Przed zmianami Czytelnik korzystał ze zwolnienia od VAT na mocy art.43 ust.1 pkt.40 ustawy o VAT w powiązaniu z art. 43 ust.13 tej ustawy.
Po zmianie przepisów, polski podatnik (firma transportowa) powinien rozpoznać import usług od firmy DKV i opodatkować taką transakcję stawką 23% na podstawie art.41 ust.1 w powiązaniu z art.146a pkt 1 ustawy o VAT.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 wartość netto
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.41 ust.1, art.146 a pkt 1 ustawy o VAT.
