0
750
Gmina na podstawie decyzji z Urzędu Wojewódzkiego nabyła na mocy prawa nieodpłatnie własności nieruchomości - działkę wraz z zabudowaniami. Obecnie Gmina sprzedaje działkę wraz z budynkami na cele działalności (dla NZOZ). Nieruchomość po przejęciu tj. od 1995 roku przez Gminę była częściowo wydzierżawiana na prowadzenie działalności gospodarczej (NZOZ) oraz częściowo wynajmowana jako mieszkania komunalne. Część służąca jako mieszkania komunalne została już sprzedana jako lokale mieszkalne. Natomiast w miesiącu kwietniu 2016 roku zostanie podpisany akt notarialny na sprzedaż pozostałej części nieruchomości, w której prowadzona jest i będzie działalność gospodarcza (NZOZ). Nieruchomość która będzie sprzedawana była modernizowana w październiku 2009 roku i wartość nieruchomości wzrosła o 132.342,97 zł. Czy sprzedaż nieruchomości na cele działalności podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli tak to z jaką stawką?
ODPOWIEDŹ
Sprzedaż nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku na mocy art.43 ust.1 pkt 10 ustawy o VAT.
UZASADNIENIE
W Państwa przypadku zastosowanie znajdzie art.43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, z którego wynika, że zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata.
Z powyższych przepisów wynika, iż dostawa nieruchomości, spełniających określone w przepisach warunki, może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.
Wykluczenie z tego zwolnienia następuje w sytuacjach, gdy dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim oraz w sytuacji, gdy od momentu pierwszego zasiedlenia nie minęły co najmniej dwa lata. Definicja pierwszego zasiedlenia, o której mowa powyżej została zawarta w art.2 pkt 14 ustawy o VAT.
Zgodnie z tym przepisem, przez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich:
wybudowaniu lub
ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.
Zatem w Państwa przypadku:
Jeśli wydatki były niższe niż 30% wartości początkowej nieruchomości: wówczas nie ma miejsca pierwsze zasiedlenie i sprzedaż korzysta ze zwolnienia od VAT na podstawie art.43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT;
Jeśli wydatki wynosiły co najmniej 30% wartości początkowej nieruchomości: sprzedaż korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług także na podstawie art.43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż dostawa nastąpi po upływie dwóch lat od ich pierwszego zasiedlenia, w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy. Z pytania bowiem wynika, że od 1995 roku do chwili obecnej, a zarazem od 2009 roku (czyli od chwili modernizacji) nieruchomość jest przedmiotem dzierżawy.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.2 pkt 14 i art.43 ust.1 pkt 10 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
