0
770
Spółka świadczy usługi w zakresie organizacji przedstawień artystycznych. Jednym z kontrahentów jest stowarzyszenie z siedzibą w Luksemburgu korzystające ze zwolnienia z VAT na mocy przepisów tamtejszego kraju (jest fundacją której działalność jest zwolniona z VAT, nie posiada NIP i nie jest zobowiązana do rejestracji, jest to organizacja non profit nieprowadząca żadnej działalności). Spółka sprzedała spektakl stowarzyszeniu a miejscem odbycia się przedstawienia jest Belgia i Luksemburg. Z jaką stawką VAT polska spółka powinna wystawić fakturę i jak ją wykazać w deklaracji VAT?
ODPOWIEDŹ
Usługa ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce. Na fakturze nie wykazuje się stawki i kwoty podatku VAT, czynności tej nie wykazuje się w deklaracji VAT-7 (VAT-7K).
UZASADNIENIE
W opisanym przez Czytelnika przypadku należy prawidłowo określić miejsce świadczenia usługi. W tym celu musimy określić na rzecz kogo – podatnika czy niepodatnika - świadczą Państwo usługę. Z pytania wynika, że Spółka świadczy usługi w zakresie organizacji przedstawień artystycznych. Spółka sprzedała spektakl stowarzyszeniu, które jest fundacją zwolnioną z VAT, nie posiada NIP i nie jest zobowiązana do rejestracji, jest to organizacja non profit nieprowadząca żadnej działalności. Miejscem odbycia się przedstawienia jest Belgia i Luksemburg.
Zgodnie z art. 28a ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług:
ilekroć jest mowa o podatniku - rozumie się przez to:
a) podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6,
b) osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit. a, która jest zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości dodanej;
podatnika, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje się za podatnika w odniesieniu do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.
Biorąc pod uwagę przytoczoną definicję, kontrahent Spółki nie jest podatnikiem w rozumieniu powołanego przepisu.
Przygotowywanie przedstawień artystycznych, spektakli jest usługą w dziedzinie kultury i sztuki. Zatem usługi świadczone przez Państwa Firmę nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, bowiem zgodnie z art.28 g ust.2 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług w dziedzinie m.in. kultury, sztuki, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana. Na fakturze dokumentującej sprzedaż tej usługi nie wykazuje się stawki i kwoty podatku VAT, czynności tej nie wykazuje się również w deklaracji VAT-7 (VAT-7K).
Powinni Państwo zastosować przepisy w zakresie rejestracji oraz rozliczenia podatku od wartości dodanej obowiązujące w kraju, gdzie wykonywane są usługi (tj. Belgia i Luksemburg). Obowiązek rejestracji do VAT w krajach unijnych zależy m.in. od kwoty obrotów oraz od przewidywanego czasu trwania wykonywanej usługi.
Prosimy pamiętać także o zapisie art.109 ust.3a ustawy o VAT, który stanowi, iż podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest terytorium kraju, są obowiązani w prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi, wartość usługi bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług świadczonych na terytorium kraju.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.28a, art.28g i art.109 ust.3a ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku VAT.
