0
941
Sprzedając usługę ogólnobudowlaną w 2017 roku jako podwykonawca stosuję odwrotne obciążenie wtedy, gdy obie strony są czynnymi podatnikami VAT. Czy od 2017 roku mam obowiązek materiały do tych usług wyszczególniać osobno i stosować stawkę 23%? Czy cała usługa wraz z materiałem zamiast stawki ma odwrotne obciążenie?
ODPOWIEDŹ
Całą usługę należy opodatkować na zasadzie odwrotnego obciążenia.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.7 ust. 1 i art. 8 ust.1 ustawy o podatku VAT, przez dostawę towarów należy rozumieć przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Natomiast świadczenie usług oznacza każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które jednocześnie nie jest dostawą towarów. Towarami, w rozumieniu ustawy o VAT, są rzeczy oraz ich części (art.2 pkt 6 ustawy o VAT).
W przypadku opisanym przez Czytelnika, gdy będąc podatnikiem VAT, wykonuje usługę ogólnobudowlaną jako podwykonawca na rzecz podatnika VAT zastosowanie znajdzie art. 17 ust. 1 pkt 8 i ust. 1h ustawy, zgodnie z którym w przypadku świadczenia jako podwykonawca usług wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy podatnikiem jest usługobiorca. Z pytania wynika, że do wykonania przedmiotowej usługi niezbędne są materiały budowlane, które Czytelnik musi zakupić, żeby wywiązać się z umowy wykonania usługi budowlanej. Jeśli Czytelnik sprzedaje usługę – w rozumieniu przepisów o VAT - a nie towar, wówczas musi zastosować zasadę odwrotnego obciążenia do całości usługi, która obejmuje też zakup materiałów niezbędnych do wykonania tej usługi.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (17) pozycja 31 dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art. 2 pkt 6, art. 7 ust.1, art. 8 ust. 1, art.17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT.
