0
1739
Spółka z o.o. jest producentem okien z PCV, które sprzedaje zarówno z montażem jaki i bez. W październiku spółka podpisała umowę z podatnikiem z Niemiec na dostawę okien wraz z montażem w obiekcie budowlanym położonym na terenie Niemiec. Jak prawidłowo w świetle ustawy o VAT potraktować tą transakcję; jako WDT i osobno opodatkować usługę montażu, czy może całość potraktować jako usługę? Dodaję, że zarówno nasza firma jak i podatnik niemiecki są zarejestrowani na potrzeby transakcji wewnątrzunijnych jako podatnicy VAT-UE.
ODPOWIEDŹ
Dostawa towarów przemieszczanych z jednego kraju UE na terytorium innego kraju członkowskiego, co do zasady stanowi transakcję wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zwaną w skrócie WDT. Istnieją jednak nieliczne odstępstwa od tej zasady, a jednym z nich jest dostawa towarów wraz z montażem.
Zgodnie z przepisami art. 22 ust.1 pkt.2 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), miejscem dostawy towarów w przypadku towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz jest miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane.
Z treści powyższego przepisu wynika, że miejscem dostawy okien jest terytorium Niemiec. W związku z tym, Państwa spółka nie może operacji dostawy okien wraz z ich montażem potraktować jako WDT.
Transakcję tę należy potraktować jako sprzedaż usługi na rzecz podatnika z Niemiec. Miejscem świadczenia tej usługi będzie miejsce położenia obiektu w którym będą montowane okna, a więc terytorium Niemiec. Wynika to z art. 28e UPTiU , który mówi, że miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości.
Oznacza to, że polski podatnik powinien usługę dostawy okien wraz z montażem wykazać jako sprzedaż nie podlegającą opodatkowaniu (NP) w Polsce na podstawie art. 28e ustawy o VAT i ująć tą transakcję w pozycji 21 deklaracji VAT-7. Ponieważ odbiorcą usługi jest podatnik niemiecki (nie bedący osobą fizyczną), to na nim będzie spoczywał obowiązek rozliczenia podatku VAT na zasadzie mechanizmu reverse charged, zgodnie z którym podatek naliczony jest równy podatkowi należnemu.
Dorota Mróz
Biegły Rewident
