0
980
Mam wystawić fakturę za usługi transportowe (transport z Niemiec do Polski) do firmy zarejestrowanej na Seszelach. Jak to opodatkować? Jaką stawką VAT? Czy są tutaj jakieś szczególne przypadki czy traktować to jak świadczenie usług poza UE i art.28b?
ODPOWIEDŹ
Usługa ta nie jest opodatkowana w Polsce. Wystawiają Państwo fakturę bez naliczania podatku VAT z adnotacją „odwrotne obciążenie” oznaczającą, że podatek VAT rozliczy nabywca usługi.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.5 ust.1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl przytoczonego przepisu VAT naliczany jest od tych transakcji, które miały miejsce lub traktowane są jako mające miejsce na terytorium Polski. Zatem tylko usługi uznane za świadczone w kraju będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zgodnie z ogólną zasadą wynikająca z art.28b ust.1 ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniami. Natomiast z art.28b ust.2 i 3 ustawy o VAT wynika, że:
w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej,
w przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej – miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Od powyższej zasady ogólnej ustanowiono wyjątki, jednak w przypadku usług opisanych w pytaniu ustawodawca nie określił szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. A zatem usługa ta nie jest opodatkowana w Polsce, jest opodatkowana w kraju nabywcy - zgodnie z art.28b ustawy o VAT. W związku z powyższym, usługa świadczona przez Państwa firmę powinna zostać opodatkowana w kraju siedziby usługobiorcy (Seszele).
W przypadku usług świadczonych poza terytorium Polski obowiązek podatkowy w oparciu o przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie powstaje.
W sytuacji, gdy usługodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury, czyli m.in. w Państwa przypadku tj. świadczenia usług dokonywanych na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem (art.106a pkt 2 ustawy o VAT i art.106b ust.1 pkt 1), faktura stwierdzająca dokonanie dostawy towarów lub wykonanie usługi, dla których podatnikiem zgodnie z przepisami ustawy jest nabywca usługi, zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie” (art.106e pkt 18 ustawy o VAT).
Agnieszka Falkowska
Starszy Komisarz Skarbowy
