0
1675
Jesteśmy gminą, czynnym podatnikiem VAT. Kupiliśmy licencje programu (pobrane z podanej strony internetowej) dla wszystkich komputerów w urzędzie od zagranicznego kontrahenta - Czechy (nie ma siedziby w Polsce). Podatku VAT od zakupu licencji nie będziemy odliczać. Faktura wystawiona jest 14 marca 2017 roku z datą tą samą datą sprzedaży, termin zapłaty 31 marca 2017 roku, w złotówkach z kwotą netto, podatkiem VAT 23% i brutto. Firma czeska nie wystawiła faktury korekty dotyczącej podatku. W jakiej kwocie i w której pozycji deklaracji VAT-7 za miesiąc luty należy wpisać zakup? Czy podatek VAT należy odprowadzić do urzędu skarbowego jeśli już podatek VAT 23% zapłacimy dostawcy licencji? Czy dokonując zakupów od zagranicznych kontrahentów należy zawiadomić urząd skarbowy?
ODPOWIEDŹ
Import usług należy wykazać w pozycji 29 deklaracji (wartość netto) - w Państwa przypadku będzie to wartość netto + podatek VAT, które wynikają z faktury i w pozycji 30 podatek należny od kwoty wykazanej w pozycji 29 (tj. wartość brutto z faktury x 23%). Nie ma dodatkowego obowiązku zawiadamiania urzędu skarbowego o dokonaniu zakupów od zagranicznych kontrahentów
UZASADNIENIE
W przypadku opisanym w pytaniu faktura jest wystawiona błędnie. Powinni Państwo poprosić o wystawienie faktury bez VAT, z adnotacją, że podatek rozlicza nabywca. Nabycie takiej usługi należy potraktować jako import usług, w rozumieniu art.2 pkt.9 ustawy o VAT. Usługi te, w przypadku świadczenia na rzecz podatników, podlegają opodatkowaniu VAT w oparciu o zasadę ogólną określenia miejsca opodatkowania, wyrażoną w art.28b ustawy o VAT, zgodnie z którą za miejsce świadczenia usługi uznaje się kraj, w którym siedzibę działalności gospodarczej posiada usługobiorca.
Zgodnie z art.17 ust.1 pkt 4 ustawy o VAT, w sytuacji gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, następuje przerzucenie obowiązku naliczenia podatku ze sprzedawcy usługi na jej nabywcę. Oznacza to, że jeśli nabywcą usługi jest polski podatnik VAT – w tym przypadku Państwa Gmina - to Państwo są zobowiązani do opodatkowania tej usługi w Polsce.
Dokonaliście Państwo zakupu licencji programu od kontrahenta z Czech, z datą faktury i sprzedaży 14lutego 2017 roku.
Zgodnie z art.19a ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku usług, do których stosuje się art.28b, stanowiących import usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usług. Jednakże jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, w myśl art.19a ust. 8 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.
Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu importu przedmiotowej usługi powstał w dniu 14 marca 2017 roku tj. z chwilą wykonania usługi (brak zaliczki). Podstawą opodatkowania, czyli kwotą od której obliczą Państwo wysokość podatku, jest wszystko co stanowi zapłatę (art.29a ust.1 ustawy o VAT). Zapłatą w Państwa przypadku jest kwota netto wraz z podatkiem VAT, które wynikają z faktury.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (17) import usług od podatników podatku od wartości dodanej należy wykazać w pozycji 29 (wartość netto) i w pozycji 30 podatek należny. Przy korzystaniu z prawa do odliczenia wartość importu należy ująć w pozycji 45 i 46 jako zakupy pozostałe lub w pozycji 43 i 44 jako zakup środków trwałych. Importu usług nie wykazuje się w informacji podsumowującej VAT-UE.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.2 pkt 9, art.17 ust.1 pkt 4, art.19a ust. 1 i ust. 8, art.29a ust.1 ustawy o VAT.
