0
1125
Podatnik prowadzi od 10 stycznia 2011 roku działalność usługową wspomagającą produkcję roślinną wpisaną do CEIDG i opodatkowaną na zasadach ogólnych wraz z podatkiem VAT. W lutym 2011 roku wprowadził do środków trwałych ciągnik rolniczy i kombajn do porzeczek o wartości przekraczającej 15.000 zł odliczając 100% podatku VAT od zakupu. Z końcem 2017 roku planuje zlikwidować działalność gospodarcza i sporządzić remanent likwidacyjny. Czy przed zamknięciem firmy może nieodpłatnie przekazać środki trwałe na potrzeby prowadzonego przez siebie gospodarstwa rolnego zwolnionego z podatku? Czy w takim przypadku musi się liczyć z koniecznością zapłaty podatku VAT (czy to w postaci podatku należnego od wycofania maszyn, czy też korekty podatku naliczonego)?
ODPOWIEDŹ
W związku z tym, że Podatnikowi przy zakupie pojazdów przysługiwało prawo do odliczenia VAT, to wycofanie przedmiotowych pojazdów ze środków trwałych firmy będzie podlegało opodatkowaniu VAT.
UZASADNIENIE
Kwestie przekazania towarów na cele osobiste reguluje art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym, opodatkowaniu VAT podlega przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
wszelkie inne darowizny.
Warunkiem opodatkowania jest jednak przysługujące podatnikowi, w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Zatem, VAT należny w przypadku przekazania na cele osobiste jest związany z uprzednim zaistnieniem prawa do odliczenia, które to prawo wiąże się ściśle z działalnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Opodatkowanie nieodpłatnego przekazania towarów wystąpi wtedy, gdy podatnikowi przysługiwało przy nabyciu tych towarów prawo do odliczenia VAT. Zgodnie natomiast z art. 29a ust. 2 ustawy o VAT w przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów. Obowiązek podatkowy z tytułu przekazania pojazdów powstanie zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 19a ust.1 ustawy o VAT, tj. z chwilą dokonania przekazania.
Tak więc w sytuacji przedstawionej w pytaniu, przekazanie pojazdów na cele osobiste podlega opodatkowaniu stawką 23%, biorąc za podstawę opodatkowania aktualną wartość rynkową tych pojazdów i czynność tę należy wykazać w deklaracji VAT w rozliczeniu za okres, w którym tego przekazania dokonano. W związku z powyższym nie ma obowiązku korygowania podatku naliczonego.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) sprzedaż opodatkowaną stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 „Podstawa opodatkowania” i pozycji
Halina Lisowska
Podstawa prawna: art. 7 ust. 2, art. 19a ust 1, art. 29a ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
