0
1560
Sprzedaż płyt CD oraz udostępniania plików do pobrania będzie opodatkowana podstawową stawką podatku VAT, tj. 23%.
Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 24 lipca 2015 roku nr IPPP1/4512-464/15-2/IGo.
Sytuacja Podatnika
O wydanie indywidualnej interpretacji do organu podatkowego zwrócił się Przedsiębiorca, czynny podatnik podatku VAT, który prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług centrów telefonicznych. W ramach poszerzenia asortymentu oferowanych usług, Przedsiębiorca zawarł z Kontrahentem umowę o współpracy, na podstawie której nabył uprawnienie do sprzedaży kursów językowych w zamian za wynagrodzenie prowizyjne należne od każdego sprzedanego przez Wnioskodawcę kursu.
Usługa oferowana przez Przedsiębiorcę polega na dostarczeniu pozyskanym klientom kursu językowego w postaci 40 nagrań zawierających 30 minutowe lekcje wybranego przez klienta języka. Do kursu nie są dostarczane żadne inne pomoce naukowe. Kursy opracowane zostały przez nauczycieli językowych, którzy otrzymali od Kontrahenta jednorazowe wynagrodzenie za swoją pracę oraz przekazali prawa majątkowe do wykonanych kursów. Klient podczas nauki nie ma kontaktu z autorem kursu ani z innym nauczycielem. Nauka jest całkowicie samodzielna, a kurs jest skonstruowany tak, aby przez zastosowanie odpowiednich interwałów powtórzeń klient samodzielnie osiągnął zamierzony przez autorów kursu rezultat nauczania.
Kurs językowy jest dostarczany przez Przedsiębiorę klientom na dwa sposoby:
- po uiszczeniu opłaty za kurs przez klienta Przedsiębiorca wysyła do klienta link zawierający adres serwera, z którego klient może samodzielnie pobrać pliki zawierające kurs językowy;
- kurs językowy jest wysyłany do klienta za pośrednictwem kuriera w postaci płyt cd zawierających nagrany kurs językowy, płatność za kurs językowy jest dokonywana przez klienta za pobraniem.
W świetle powyższego Przedsiębiorca ma wątpliwości czy dla oferowanych kursów językowych można zastosować zwolnienie z podatku od towarów i usług opisanego w art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT.
Odpowiedź Dyrektora Izby Skarbowej
Udzielając odpowiedzi organ podatkowy w pierwszej kolejności wyjaśnił, iż Przedsiębiorca nie świadczy usługi nauczania języków obcych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku od towarów i usług. Bowiem nie prowadzi żadnych usług szkoleniowych ani usług nauczania języków obcych. Nie zatrudnia nauczycieli, lektorów. Przedsiębiorca nabył uprawnienie do sprzedaży kursów językowych w zamian za wynagrodzenie. Kursy opracowane zostały przez nauczycieli językowych, którzy otrzymali od Kontrahenta jednorazowe wynagrodzenie za swoją pracę oraz przekazali prawa majątkowe do wykonanych kursów. Przedsiębiorca natomiast nie nabył praw majątkowych do kursów językowych.
Zatem przedmiotowe świadczenia stanowią samoistne czynności związane ze sprzedażą linków i płyt CD. Czynności takich nie można w żaden sposób zakwalifikować jako usługi nauczania języków obcych. Fakt, że linki i płyty CD zawierają elementy – treści związane z nauką języków obcych, nie przesądza o uznaniu tej czynności jako związanej z nauczaniem.
Tym samym czynności sprzedaży linków i płyt CD nie można rozpatrywać w kategorii ściśle związanej z nauczaniem języków obcych, gdyż świadczenie usług lub dostawa towarów ściśle związanych z czynnościami głównymi mogą korzystać ze zwolnienia tylko wtedy, jeżeli są one konieczne do dokonywania transakcji podlegających zwolnieniu, a takich Przedsiębiorca nie wykonuje.
Z uwagi na to, że dla sprzedaży płyt CD oraz udostępniania plików do pobrania, ustawa nie przewiduje obniżonych stawek VAT, ani czynności te nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT, dokonywana sprzedaż w obu formach podlega opodatkowaniu według podstawowej stawki podatku VAT w wysokości 23%.
Podstawa prawna: art. 43 ust. 1 pkt 28, art. 43 ust. 17 i 17a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
