0
865
Przez 150 dni nie zapłaciłem za fakturę i w grudniu 2014 musiałem skorygować odliczony VAT. Zapłaciłem klientowi część należności w styczniu, resztę chyba zapłacę w lutym. Co z tym skorygowanym VAT? Mam go odliczyć znowu?
ODPOWIEDŹ
Tak, część skorygowanego w grudniu podatku, w procencie odpowiadającym udziałowi zapłaconej kwoty w całości należności, może Pan ponownie odliczyć w deklaracji za styczeń 2015 roku, natomiast pozostałą część w rozliczeniu za miesiąc, w którym ureguluje Pan resztę należności.UZASADNIENIE
Zgodnie z art.89b ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnik, który nie uregulował należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności, jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Korekty tej nie trzeba dokonywać, jeżeli dłużnik uregulował należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności (art.89b ust.1a ustawy). Jeżeli w grudniu minął 150-ty dzień od upływu terminu płatności należności wynikającej z faktury wystawionej przez Pana dostawcę i do końca tego miesiąca nie uregulował Pan tej należności, postąpił Pan prawidłowo dokonując korekty odliczonego wcześniej podatku wynikającego z faktury w rozliczeniu za grudzień 2014 roku.
W myśl art.89b ust.4 ustawy o VAT podatnik, który po dokonaniu opisanej powyżej korekty podatku naliczonego ureguluje należność, ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego o kwotę skorygowanego uprzednio podatku, w rozliczeniu za okres, w którym należność uregulowano. W przypadku częściowego uregulowania należności podatek naliczony może zostać zwiększony w odniesieniu do tej części. Cytowany powyżej przepis reguluje dokładnie sytuację opisaną przez Pana w pytaniu. Jeżeli uregulował Pan część należności w styczniu 2015 roku, w rozliczeniu za ten miesiąc może Pan powiększyć kwotę podatku naliczonego o tę część podatku wynikającego z faktury, która odpowiada uregulowanej należności. Przykładowo, jeżeli faktura opiewała na 1230 zł brutto (1.000 zł netto oraz 230 zł VAT), a w styczniu uregulował Pan 600 zł brutto, to zapłacił Pan 49% należności, czyli w rozliczeniu za ten miesiąc może Pan odliczyć 49% skorygowanego uprzednio podatku, czyli 112,70 zł. Jeżeli w lutym ureguluje Pan resztę należności, w rozliczeniu za luty będzie Pan mógł odliczyć resztę podatku wynikającego z faktury (w naszym przykładzie 117,30 zł).Ewa Konarska
