0
974
Zainstalowałam dwie kasy rejestrujące w związku ze sprzedażą alkoholu. W jednym punkcie kasa zaczęła działać od razu, natomiast w drugim będzie prowadzona ewidencja za około 3 miesiące, ponieważ nie udało się w tym samym czasie wynająć lokalu i dodatkowo jego remont będzie trwał dłużej niż pierwotnie zakładałam. Czy mogę odliczyć jednocześnie całe ulgi za obie kasy?
ODPOWIEDŹ
Odliczenia ulgi z tytułu nabycia kasy na której rozpoczęto ewidencję Czytelniczka może, po spełnieniu określonych warunków, dokonać w deklaracji za miesiąc (kwartał), w którym rozpoczęła ewidencję, natomiast od drugiej kasy będzie można dokonać dopiero w deklaracji za miesiąc w którym zostanie zaewidencjonowana pierwsza sprzedaż.
UZASADNIENIE
Z treści art. 111 ust. 4 ustawy o podatku VAT wynika, że jeżeli podatnicy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.
Z kolei z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących wynika, że należy spełnić następujące warunki:
złożyć do urzędu przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować,
rozpocząć ewidencjonowanie nie później niż w obowiązujących terminach,
posiadać dowód zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.
Odliczenie może być dokonane w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.
Kwota odliczenia w danym okresie rozliczeniowym nie może być wyższa od kwoty różnicy między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego.
W przypadku natomiast, gdy kwota podatku naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, można otrzymać zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, nie więcej jednak niż równowartość:
25% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 175 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub
50% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 350 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.
Poniżej przedstawiamy metody, które można zastosować, aby odliczyć kwotę wydatkowaną na zakup kasy rejestrującej.
Odliczeń z tytułu zakupu kas rejestrujących dokonuje się w poz. 52 lub 55 deklaracji w następujący sposób:
w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku należnego nad naliczonym - w poz. 52 wpisuje się kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących, w części przysługującej do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym, do wysokości tej nadwyżki,
w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym - w poz. 55 wpisuje się kwotę przysługującego podatnikowi w tym okresie zwrotu z tytułu zakupu kas rejestrujących nie więcej jednak niż 175 zł (VAT-7) lub 350 zł (VAT-7K).
W przypadku określonym w punkcie pierwszym oczywiście nie może być mowy o wykazaniu w deklaracji kwoty ulgi do zwrotu na rachunek bankowy podatnika. Biorąc pod uwagę sytuację opisaną w punkcie drugim to należy wskazać, iż z konstrukcji deklaracji wynika, że kwota ulgi z tytułu zakupu kasy rejestrującej przysługująca do zwrotu w danym okresie rozliczeniowym zwiększa kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.
Czytelniczka wskazała, iż nie rozpoczęła ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego na obu ufiskalnionych kasach, ale tylko na jednej z nich, ponieważ ewidencja na drugiej kasie fiskalnej zostanie rozpoczęta dopiero po ukończeniu remontu lokalu. W związku z tym odliczenia ulgi od tej kasy (oczywiście jeśli zostały spełnione pozostałe warunki), będzie można dokonać dopiero w deklaracji za miesiąc w którym zostanie zaewidencjonowana pierwsza sprzedaż, natomiast odliczenia z tytułu nabycia pierwszej kasy Czytelniczka może po spełnieniu określonych wyżej warunków dokonać w opisany powyżej sposób w deklaracji za miesiąc (kwartał) w którym rozpoczęła ewidencję na niej.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7, VAT-7K odliczenie ulg należy wykazać w pozycji 52 do wysokości podatku należnego lub w pozycji 55
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2017r. poz. 1221 ze zm.), §2 ust. 1, §3 ust. 1, ust. 2 i ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010r., w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (t.j. Dz.U. z 2013r., poz. 163).
