0
1384
Spółka z o.o. od 1 września 2018 roku zawiesiła działalność gospodarczą. W tym czasie otrzymała od Dyrektora Administracji Skarbowej w Poznaniu decyzję negatywną dla spółki w sprawie zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym za marzec 2015 roku. Spółka zleciła kancelarii adwokackiej sporządzenie skargi na decyzję do WSA w Poznaniu. Za wykonanie tej usługi kancelaria adwokacka wystawiła fakturę VAT. Czy mogę dokonać odliczenia VAT naliczonego w sytuacji, gdy spółka nie ma żadnej sprzedaży ani zwolnionej, ani opodatkowanej? Gdyby można było odliczyć VAT naliczony od tej faktury, to w deklaracji VAT-7 naliczony byłby wykazany do przeniesienia na okres następny.
ODPOWIEDŹ
Spółka może odliczyć podatek z faktury otrzymanej od kancelarii adwokackiej, pod warunkiem że to nabycie jest/będzie związane z opodatkowaną działalnością gospodarczą.
UZASADNIENIE
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (...). Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust.2 pkt 1 lit.a ustawy o VAT).
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Odliczeniu podlega zatem podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi, tj. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego.
Prawo do odliczenia przysługuje także w przypadku, gdy w danym okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności opodatkowanych, jednak w związku z brakiem podatku należnego, który obniża się o podatek naliczony, podatnik ma prawo do przeniesienia tego podatku na następny okres rozliczeniowy. Prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
W okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej, jednak ma prawo wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów (art.25 ust.1 i ust. 2 pkt 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców).
Zatem w odniesieniu do wydatków poniesionych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej, Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego.
Z kolei, w myśl art.99 ust. 7a ustawy o VAT, w przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
Odliczenie podatku naliczonego jest prawem podatnika nie obowiązkiem,Jednak, chcąc z tego prawa skorzystać Czytelnik musiałby złożyć deklarację VAT za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u wystawcy faktury lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Powyższa zasada ma zastosowanie do wszystkich wydatków, do których prawo do odliczenia powstanie w okresie zawieszenia, zarówno tych wykorzystanych do działalności przed zawieszeniem działalności gospodarczej, jak też niezbędnych do utrzymania tej działalności poniesionych w okresie zawieszenia.
W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie ma obowiązku składania deklaracji VAT za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Aby jednak zrealizować przysługujące prawo do odliczenia podatku naliczonego można:
-
złożyć w okresie zawieszenia działalności deklarację wraz z umotywowanym wnioskiem wykazując podatek naliczony do zwrotu w terminie 180 dni (art.87 ust.5a ustawy o VAT). We wniosku należy podać powody, dla których chcemy odzyskać podatek;
-
złożyć w okresie zawieszenia działalności deklarację wraz z umotywowanym wnioskiem oraz zabezpieczeniem majątkowym, wykazując podatek naliczony do zwrotu w terminie 60 dni (art.87 ust.5a ustawy o VAT)
-
złożyć w okresie zawieszenia działalności deklarację wykazując podatek jako kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) nabycie usługi należy wykazać w poz. 45 wartość netto i w poz.46 podatek naliczony
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art. 86 ust. 1, ust.2 pkt 1 lit.a, ust. 10 i ust. 11, art.99 ust. 7a ustawy z 11 marca 2014 roku o podatku od towarów i usług.
